合同风险的类型及控制方法(二十一篇)

时间:2025-11-07 作者:范文大全网

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业务这是一个策划浪漫生活的新新行业，类属于婚庆行业但又不同于婚庆。“爱情idea人”，又称爱情策划人，是正风靡世界的新兴职业。

爱情策划通过了解情侣个性，运用智慧和创意能力，用新鲜、奇特、独到的方法，设置温馨甚至奇特的爱情场面，促进情侣以及其他人与人之间感情。

我们以“求婚策划”为主打，并同时开拓其他爱情策划市场。

团队人员从事本业务达一年时间，有丰富的经验。

后成立南京第一家专业从事此种业务的事务所。在营运的时间里不断总结，获得第一手的经验，也是南京地区唯一对此种业务的从事经验。已经具备了一定的系统模式。这一点是其他希望从事此项业务的人员所不具备的。

客户群以年轻白领为主的追求时尚和个性的年轻一族，同时将目标定向高端人群。

大多年轻人都希望自己的爱情能与众不同，而白领及以上阶层拥有足够的资金支持。随着婚庆的不断发展，能够代表对爱情的真心，让女友更幸福，体现自我身份的爱情策划必将迅速发展。

同时，我们将高端的爱情策划打造成身份的象征，也是成功人士对爱情追求的象征，进入高短消费市场。

市场分析当前拥有以时尚白领为主的大量市场。

“爱情策划”在南京尚属新新事物，但是在上海，杭州已经早有。多年以前，婚庆市场做为一个新新事物出现时，并不被人所关注，但是随着他的发展必然带动周边产品的需求。随着年轻的80后走上社会舞台，对时尚，个性的要求会愈发强烈，而在婚庆市场已经呈现定势模式的状态下，讲求个性的受众将会向结婚之前和之后撒下关注。而爱情策划的市场便在于此。因为此种业务是新新事物，而需要个性化的年轻一代正在走向社会，所以“爱情策划”的潜在市场是巨大的。我们可以参照现在南京市场的婚庆，现在南京的婚庆大小公司数不胜数，但依旧不断有新的加入者。而作为其相关产业的“爱情策划”的市场规模是与之媲美的。当然，我们承认，“爱情策划”的市场还没有完全打开，这需要一定的挖掘。但考虑到其本身的价值以及其与婚庆的密切联系，其挖掘的过程不会太过困难。

同时，在实践中我们发现，每一次的策划，从开始到结束，对于参与到策划中来的客户当事人是一次快乐的体验。在现代高压的社会生活中，这无疑是一种即可以增加感情又同时可以放松的方式。同时，大型的策划方案必然不是所有人都能进行的，那么即将成为一种身份的象征，同时考虑到私营企业主年龄的年轻化，和年轻人对爱情的美好憧憬，“爱情策划”必然成为这些有实力进行策划的年轻企业主表达爱意和博取好感的重要方式。从而使我们有业务作出部分专门定向高端的市场潜力。

当前和潜在客户当前客户以白领年轻人为主，以高端人群为潜在客户，并同时可以为工薪阶层提供舒适生活。

在我们实践过程中发现，目前处于20岁左右的年轻人占咨询人数的60%。而处于25—29之间的80后占进行策划活动的80%。

我们得出的结论是，处于90后阶段的年轻人更易接受，但总体处于对社会认知尚不成熟，资金也有限，而25—29之间的80老一代，因为错过了最初的热恋，和资金相对的充裕，更乐意用“爱情策划”营造专属的浪漫。

处于20—25之间的大多是大学生，主要因为生活尚处于学习向工作过度阶段，资金也相对不足，生活相对不稳。

这些25岁以前的受众以及包括90后，在不久的将来将成为我们的新的客户。同时，在加大对高端人群的定位后，高端人群也是我们业务的潜在客户群。

特别是“富二代”现象和群体的出现，将成为日后的重要的客户群体。

同时，当规模扩大后也针对工薪阶层提供专享服务，使工薪阶层也享受到同样舒适的生活，将整个社会群体纳入我们的目标客户，

产品方案从广告，受众，自身和售后四个方面着手考虑。

1，扩大知名度。我们将通过各种有效的广告，比如：公交车载电视，市中心步行街的活动等扩大知名度。

2，提高受众信任度。同时进行部分促销活动，使部分客户首先体验，以确定受众的信心。

3，完善自身。建立一套专门跟单的模式。将策划活动有效分为几个部分，成立专门的部门，策划方案的不同准备环节和执行将在内部由不同部门同时进行，保障速度和质量。

4，人性化考虑。为客户制定售后，在策划结束后定期或不定期的访问，和提供咨询服务。拓展战略我们以年轻人独到的新思维，和管理专业的专业知识，从不同的角度看市场。

首先，要出奇。既然是一个新的事物，同时拥有巨大的潜力市场，同时客户群又是容易并且乐意接受新新事物的年轻一代，那么应该将“新”用好。举例：参照“美国银行匹萨公司”的成功案例，他们将外送人员穿上“超人服”以吸引注意，公司如风暴般占领市场。当然我们不会照搬。我们引用他们的理念，对组织进行改革，以达到让人眼前一亮的感觉。比如：公司的宣传口号“爱情策划，好梦一日游”。因为“爱情策划”本身对于受众来说是新事物，不好理解，但“好梦一日游”是引用经典电影而来，同时与我们所要进行的策划是类似的。那么即宣传了我们是做什么的，同时又让受众感到奇特和兴趣。当然，同时我们应当注意尺度，过分的奇特会收到相反的作用。

其次，贴近。即贴近客户。“爱情策划”对于工作人员来说是离幸福0.09毫米的工作。而对于客户来说是一次爱的宣言，也是未来津津乐道，回味无穷的经历。再加上考虑到现在的买放市场。我们要让客户感受到的是，他在带领这个团队进行工作，让他感受到切切实实的是他在为他的爱情策划。同时，让他感受到确实省心省时，由我们来做好。当然，策划中的重要原则和基本系统不会仍由客户选择，这即是和客户交流的艺术。

同时，要专。专就是专门专业。既然是这个市场的第一家，那么更需要做到专业化，才能让更多客户信任。同时针对不同的客户进行专门化的策划，才能体现出“爱情策划”的个性表达。提高自身的素质，无论针对于哪一个客户群都是必须和必要的。

再其次，是联。要和婚庆以及其他类似行业有密切联系。因为，“爱情策划”的新颖，而“婚庆行业”的规模，那么依靠婚庆行业的发展，挖掘和发展自身的市场可以大大的方便。同时将“爱情策划”与“婚庆行业”的联系，可以进行“一条龙”服务，更贴近消费者。当然，我们应当注意与“婚庆”的区别，联系与区别的同时理解，张弛有度，才是最有利于本行业自身发展的。

当然，还有“高”。高端市场是我们需要注意的。提高自身的素质的基础上，利用自身策划的有利条件，举办新颖奇特的专属活动。为打开高端市场铺路。将“爱情策划”高端市场定位于一种为了爱情的宣言，同时又是一种身份的表达。当然这需要高素质人员和高水平方案的协调。

商业模式，盈利模式借鉴成熟的商业运转模式，立足本行业的自身特点，打造专属的营运赢利模式。

操作流程，首先是广告，包括确定信任度，以及现场活动，进行咨询和签单，咨询是签单的关键。专业化，理解客户的意思，并将我们的建议让客户接受是签单的保障。

然后进入方案阶段，客户提交信息表，根据信息和方案制定模式制定数套方案，供选择，在交流过程后落实一套最终方案。方案确定后有报价和准备活动。包括现场的演练。大多数情况下客户是不需要到场的。同时准备数套备用和紧急方案。

实施阶段。现场按照既定的方案执行，根据实际现场可以作出微调，达到预期效果。

结束和售后。我们会和客户保持联系，询问对策划的满意度，不定期举行活动，提供长期的简单咨询。建立口碑。

组织结构，广告部门是打开消费者市场的重要环节。

方案制定是策划成功与否的核心。

客户交流是即时确保方案实施的保证。

财务是公司运作的基础。

售后是口碑建立的重点环节。

市场调查，是确保组织即时发现信息，调整方向，规避风险，扩大发展的关键。

同时需要设立总管理，对各部门之间进行调控配置和协调。公司施行小纵深大跨度的组织模式。

盈利模式

利润来源于策划，即每比业务所带来的营业额去除所需要的直观成本和平均成本。首先我们需要将公司运转产生的所必须的成本计算出来，在每比业务之后扣除平均数。其次，对于单笔业务所造成的成本进行记录，在业务之后扣除。这包括，人员，道具，方案，以及为策划而产生的必须费用（如：路费等）

重要，必须在公司下一季度运转开始前计算平均成本的预算，在上一季度结束时核对平均成本的结算。在单笔策划签定时开始计算单笔业务成本。

竞争对手现阶段下，鲜有直接竞争对手，拥有间接竞争对手。

因为业务的特点，所以开始需要将目标受众定在城市及附近地区。之后可以进行扩张和跨地域合作。出于这一条件，开始下，我们在本行业专属区域没有太大竞争。但是，在同类属行业中竞争是有的。主要是婚庆公司，因为婚庆公司的基本能力致使他们有可能进行“爱情策划”，特别是“求婚策划”。

但婚庆公司毕竟是以婚庆为主，不能长时间的耗精力于策划之中。而且对于处于新颖事物的“爱情策划”，根据我们的实践来看，婚庆公司跟进的情况并不多。

同时，我们有专业性和经验第一手，独家性的优势。当然值得注意的是，大型的婚庆公司更容易吸引目光。不过这种优点在我们扩大规模和大量广告之后将不复存在。

婚庆公司的运作不需要特别的方案制定，所以在策划中不占有优势。

同时，咖啡厅，茶社甚至公园也有竞争力，因为这些地方有天然的场所，但也正是因为他们有天然的场所，所以地域局限性很强。而我方的策划将地点可以选择任意地区。

最大的潜在竞争是当我们发展到一定规模，市场完全打开的时候，如雨后春笋般的“爱情策划”公司将层出不穷。特别是借助婚庆公司的手建立的将有很大的挑战性。

对于盲目跟风的“爱情策划”公司，他们缺少实践又缺少时间，而对于有婚庆公司背景的策划公司因为他们本身有足够的道具，足够的大型活动的经验。这是对我们构成最大威胁的竞争对手。

但是我们有我们的应对，从一开始，我们的奇特将是对方无法学习的，永远在模仿就永不能超越。同时，当他们开始策划时，我们已经将目标定在高端上，抢在其他竞争对少之前开始新的市场。同时他们不可能直接进入高端市场，因为他们没有足够的经验。

同时，我们在组织运转过程中会不断的更具市场做出合理的调整。以使组织自身保持竞争力。同时，我们认为，其他竞争者的加入并不一定是坏事，他可以有助于市场的`挖掘和开发，方便我们进行市场活动。更快的使“爱情策划”进入市场化和产业化的运作，形成类似“婚庆”之类的规模市场。作为领先进入市场并一直不断运作和更新的我们有能力在市场中占得我们的位置。

竞争优势和进入市场情况，领先技术第一手的行业操作模式和经验。

由于是南京地区第一家，也是全国为数不多的几个城市，我们有着第一手的经验和对市场的了解。从客户需要什么，方案怎么制定，到后期制作都有着专属于自己的系统。在进入这个市场领域时，南京地区只有少数几个婚庆公司做过一两个求婚策划，而在我们大量做“爱情策划”之后，在新闻媒体上出现了一些求婚或其他“爱情策划”的报道，其中，除了我们的几篇报道以外都是个人所为，一方面证实了商场的潜力，一方面表明了市场内专业组织的缺失。在之后也曾发现一些以专业从事“爱情策划”的组织，但没有发现其成功实施策划的案例。我们将会总结自己的经验，甚至可以在未来建立“爱情策划师”的考核，永葆在“爱情策划”行业的技术先进性。

投资额度：最低15万元。最佳50万元或以上。

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一、商业计划的内容

完整的商业计划一般包括：执行总结，公司概况，产品或服务、市场分析，竞争分析和营销策略，财务预测，风险分析和附录等九个方面。下面我们对各个部分的内容进行简单的描述。

(一)执行总结

此项创业计划的行业性质以及相关方向，此项创业计划的创业机会是什么，是如何解决就业困境、开辟大学生自主创业道路的？为什么提出此项计划，填补了那些市场空白。

(二)公司概况

公司的经营宗旨、经营目标、价值观是什么，它的远景规划如何？一个好的经营价值观可以提升商业计划的价值，因为企业的长期成功归根到底是一种文化和理念的成功。

(三)产品或服务

此项创业计划将提供给“所谓的消费者”什么，如何向消费者提供价值？此项创业计划的优势是什么？“所谓的消费者”将如何从中受益，是否符合人们的消费需求，给“所谓的消费者”提供的服务方式是什么？

(四)市场分析

此项创业计划估计拥有多少潜在用户即市场的需求量？发展规模如何，可以占据多大市场份额以及市场领域？如何发现潜在市场和打进潜在市场，是否存在进一步的市场开发战略(即发展前景)，以及业务拓展方向和领域。

(五)竞争分析

此项创业计划的竞争对手分析，目前大学生就业竞争主要体现在什么方面，此项计划如何缓解就业竞争？是否存在竞争对手，竞争对手是谁；此项计划存在的竞争优势以及竞争劣势是什么，如何更加充分的发挥优势弥补劣势？是否存在替代的创业规划，是否具有阻止其他竞争对手进入的壁垒(如技术，法规)，如何保护你的优势(例：申请专利或者知识产权保护)。

(六)营销策略及销售

是否存在先进的营销战略(通过广告、邮件、电视台广告推销，或者展销促销等方式)，如何使用销售渠道，是否跟踪进行市场调查？如何降低生产成本，扩大销售量，如何制定销售价格(定价战略)，如何塑造品牌形象来吸引消费。

(七)财务分析

需要多少资金来实施该项创业计划？资金的来源情况，如何外部的投资者估值自己，是否存在吸引投资者为创业计划投资的优势理由？资金的具体用途？预计资金的盈利及亏损；财务规划以及现金流动情况，制作简易的资产负债表和损益表。

(八)风险分析

风险系数如何？是自主经营投资,还是向风险投资家争取资金？同消极的就业分配的风险相比，优势劣势何在？是否存在投资风险以及风险投资的推出策略是什么？

(九)附录

支持上述信息的资料：管理层简历，技术资料、销售手册，产品图纸、媒体对本公司的报道等，以及其他需要介绍说明的地方。

二、商业计划的写作程序

一份良好的商业计划包括附录在内一般20-40页长，过于冗长的商业计划反而会让人失去耐心。整个商业计划的写作是一个循序渐进的过程，可以分成五个阶段完成。

第一阶段：商业计划构想细化，初步提出计划的构想。

第二阶段：市场调查，和行业内的企业和专业人士进行接触，了解整个行业的市场状况，如产品价格、销售渠道、客户分布以及市场发展变化的趋势等因素。可以自行进行一些问卷调查，在必要时也可以求助于市场调查公司。

第三阶段：竞争者调查确定你的潜在竞争对手并分析本行业的竞争方向。分销问题如何？形成战略伙伴的可能性？谁是你的潜在盟友？准备一份一到两页的竞争者调查小结。

第四阶段：财务分析，包括对公司的价值评估。必须保证所有的可能性都考虑到了。财务分析量化本公司的收入目标和公司战略。要求详细而精确地考虑实现公司所需的资金。

第五阶段：商业计划的撰写与修改，所收集到的信息制定公司未来的发展战略，把相关的信息按照我们上面的结构进行调整，完成整个商业计划的写作。在计划完成以后仍然可以进一步论证计划的可行，并根究信息的积累和市场的变化不断完善整个计划。

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一、谈判主题

以合适的价格引进这条具有90年代先进水平的全自动电子芯片流水线及有关部件的生产技术。

二、总体目标

(一)技术要求

1．该流水线要求使用中国工业用电标准，不再需要相应的电压转换系统；

2．流水线在正常工作条件下每小时可生产芯片xx个，合格率保证在95％以上；

(二)试用期考核指标

1．试用周期为6个月；

2．使用温度在—10℃—60℃之间；

3．电子焊头在正常使用下，使用寿命为不低于x个工作日；

(三)生产技术转让

1．日本xx应该无偿提供机车的部分技术；

2．日方应提供相应的技术图纸、工艺流程图、专用手册等；

(四)购买价格

1．购买交易以美元结算；

2．日方fob报价为120万美元；

3．我最高能接受价格为115万美元／台；

4．按照当日的美元汇价，在允许价格上下10％浮动；

三、谈判程序(略)

四、具体日程安排(略)

五、谈判地点

上海xx国际大厦上海市静安区x号，电话：xxxxxxxx

六、人员分工

主谈：顾x，谈判全权代表；

副谈：卞xx，配合主谈工作，并及时做补充和纠正；

成员：欧阳x，翻译；赵xx，负责记录和技术条款；尚x，负责法律和财务支持。

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变电站的建设属于建设工程项目，其价值管理属于以管理价值为导向的组织性较强的一种创造性活动，运用了管理学的基本方法和原理，目标是实现之前计划的目标，获得相应的收益，并最终实现建设方以及使用方的双赢。

1、价值管理原理及其应用时机选择

1.1价值管理原理

在变电站项目的可行性方案中，价值管理有着重要的应用并对整个项目的建设有着十分重要的现实意义，笔者翻阅了大量的文献，发现不同的研究人员对于价值管理有着不同的见地。但是，从目前看来诺顿的价值理论是人们普遍认可的，根据诺顿的表述，讲价值管理体系定义为一种多专业系统化的研究活动，它通过分析项目的`功能，试图使用最低的成本去实现原定的项目的价值。其中的“价值”是利用价值系数来进行表述的，价值系数指的是项目的功能和实现此功能所消耗的成本的比值。

1.2在可行性研究阶段应用价值管理最为适宜

根据目前已有的变电站的建设经验，整个项目的前期阶段（包括变电站的选址以及项目的可行性研究计划设置阶段）的投入较低，其投入的成本在整个投入成本的比例尚不足5‰，但是其对于整个工程的总体工程造价的影响在九成以上。在建设的前期阶段中，可行性研究阶段是对整个工程成本节约最大的阶段，在这个阶段对于整个项目的成本进行规划，可塑性较强，能够对项目的成本节约效果较好，能够显著提升项目的功能需求。因此，在本阶段进行价值管理效果明显，可以优化整个方案的设计。

2、价值管理在变电站可行性研究方案比选中的应用

2.1建设方案

现以拟建某220kV变电站工程为例，最终建设3台220MVA主变压器，本期建设两台。根据勘察的结果，建设场地内大约有10m厚的淤泥层和23～30m厚的软土层。所建的工程地质条件较差，项目建设所需要的地基建设基础就较大，所以，在进行可行性研究时，应该召集技术专家对于建筑场地的平面布置以及设备的选型进行讨论。专家对各种资料进行评审后得出了3种建设方案：

方案一：户外常规设备和户外支撑硬母布置所需要的征地面积大约折合为38.8亩，需要的其他的供电设备应为220kV的配电设备、综合楼、主变压器、10kV的配电室以及110kV配电装置等，整体布置为由南向北呈“一”字形，分三列布置。其中的配电装置应该采用户外支撑硬母中型布置。

方案二：户外常规设备和户外支撑软母布置此方案相对于方案一相比征地面积较大，折合成亩数应该为44.5亩，其中的设备、布置、建筑等于方案一无二，其不同之处在，变电所使用的220kV、110kV配电器采用的为软母线，相对于方案一相比，在材料成本、征地成本等方面不足，建设成本偏高。

方案三：户外GIS设备布置此方案所占用的面积约折合为17亩，远远小于方案一和方案二所占用的耕地面积其整体布置为：220kV的配电设备、综合楼、主变压器、10kV的配电室以及110kV配电装置等，整体布置为由南向北呈“一”字形，分三列布置，变电所使用的220kV、110kV配电器采用户外的GIS国产设备。相对于前两种方案相比，方案三的平面布置十分紧凑合理。征地成本和建设成本大幅降低，可行性较强，但是GIS等设备的采购成本较高。

2.2方案评价

利用价值管理方法进行评价时，可以先列出影响方案的各种主要因素，再根据其重要程度赋予不同的权重系数。例如在本项目中可以先列出相应的三种方案的工程投资系数；再根据变电站的建设经验确定每个指标的分值（重要程度），并据此确定每个元素的权重，最后再对备选方案的功能系数计算，得出最佳的建设方案。不难看出，方案三根据计算扥出的价值系数最高，在技术可靠性、平面布置、设备选型、施工便利条件以及整体维护等方面优点突出，应该选用方案三作为此项目的实施方案。

3、结束语

在整个变电站的建设方案的可行性研究比选阶段，可以利用价值管理的原理和方法对于整个方案的合理性进行对比和分析，建立一个有助于建设双方以及专家进行探讨和交流的平台，使最终的建设计划符合双方的利益和使用需求。价值管理体制能够帮助决策者能够对于建设的全局进行很好的把握，必要的时候利用数据进行系统分析，最终得出最优的实施方案，以较低的成本实现目标价值的最大化。

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“科研立校、科研兴校、科研强校”是我校非常重视的一项工作，为进一步深化新一轮基础教育课程改革，大力开展素质教育，全面提高我校教师科研水平，打造一支优秀的科研团队，助教师专业成长，促学校特色发展，今结合我校实际，制订本方案。

一、指导思想

以课题研究为载体，以常规教学为基础，以课堂教学为突破口”的科研导向，组建学校教科研团队，发挥科研团队的辐射、指导作用，以点带面，努力提升团队教科研水准，力争使学校教师“全员、全程”扎实开展教科研活动，提高学校教科研工作的整体水平，真正让教科研成为提升教师个人专业成长、提高教育教学质量，促进学校发展的助推器。

二、目标任务

通过系统培训、自主学习、互动实践、课题研究等多种方式实现下列目标：

1、培养一批研究型教师，使其成为学校教科研工作的积极参与者、活动者，营造良好的科研氛围。

2、打造一支乐于奉献、勇于创新、善于合作的科研团队，使其成为学校教育科研基本力量。

3、充分发挥科研团队的辐射和引领作用，以课题研究为载体，使学校科研工作在不同的研究领域、不同的研究层次得到均衡，持久的发展。

4、确定相对稳定的学校主攻研究方向，制定相关的工作职责及管理制度，使科研团队成员在制度的管理下，在权益的保障下，循序渐进履行职责，凝聚团队合作力量，打造和谐的学校科研文化。

三、操作流程

1、组建科研团队

学校科研团队成员在个人申请，教科室审核，学校领导商议，经校务公开栏公示后，即为资格的获得。

具有教育科研工作的热情和积极性（最重要）。

具有一定理论修养和文字表达能力（最关键）。

具有积极向上的.进取之心和教学创新（最有效）。

2、明确相关职责

团队职责：科研团队要认真制定活动计划，做到定人员、定地点、定时间、定内容。科研团队每月至少活动一次，活动内容要遵循理论学习和实践研究相结合的原则，重点研究如何通过课题研究指导教改实践，提高教学质量，可以安排理论学习、专题研讨、成果交流等活动。科研团队每学年编印2期校刊、1期校报。

成员职责：科研团队成员要加强自身学习，每学期读一本教育专著，每月撰写读书体会至少1篇（字数自定，按时上交电子稿）。科研团队成员要积极参加教学研究实践，开展课题研究工作，每学年应撰写至少一篇的研究论文或教学案例。

科研团队成员要认真配合学校教科室工作，及时完成教科室布置的各项任务。科研团队成员积极参加各项主题征文、论文评比、课题研究等活动，并努力争取好成绩。自动成为科研团队下设组织的成员，并有交叉现象。

成员权益：优先享有市内外学习培训、教学研讨考察、专业交流、展示、评优的资格。拥有享受所带课题组集体研究成果的权利，优先选送作品参加评奖。对取得显著成绩的个人要进行表彰、奖励、宣传。优先推荐科研团队成员的论文、案例去各类杂志、报刊发表。

3、分步进行培训

根据团队成员的现有水平和学校开展教育科研的实际需要，分阶段采用多种形式对团队成员进行多个层面的科研培训，使科研团队成员的科研水平和科研管理能力得到逐步提高。

4、团队下设组织

剡源笔会团体、校刊编制小组、校报编制小组、课题研究小组

四、保障措施

1、组织保障：学校组建科研团队领导小组，科研团队在校领导小组的领导下，由教科室负责教科研团队相关成员的协调管理，保障科研团队成员及时参加研究活动，为成员提供开展研究活动的条件与环境。

2、经费保障：学校设立专项经费予以支持，加大对教科研经费的投入和管理，根据需要还应及时补充、提高科研经费的投入比例，为更好开展教科研活动提供经费保障。

3、制度保障：制定并逐步完善有关教科研团队的制度，确定成员相关的职责和权益，建立长效激励机制，充分调动团队成员的科研积极性和工作热情，以点带面，全员参与，集众人智慧，切实推动学校的教科研水平再上一个台阶。

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一、OA系统对企业的重要性

OA即办公自动化系统，为英文Office Automation的简写，是现代利用电脑进行全自动的办公,从而提高工作效率的功能整合系统软件系统。对于企业而言， OA系统的主要作用体现在：

1.提高工作效率。目前公司各事业部的行政管理运作方面不是很流畅，权限、流程不清。使用OA系统后无论是办公文件处理，还是工作流程的流转，各类有形、无形资产的管理等工作都可起到防止积压、丢失、耗时、扯皮等问题的出现，也能理清事业部与总部之间、部门与部门之间、岗位与岗位之间的关系。

2.节约办公资源。OA系统可以减少不必要的人力耗费，减少大量的纸张、耗材费用。系统的整体应用可以减少宝贵的时间，从而最大限度的节约各项资源。

3.整合各类信息，提供决策支持。OA的数据采集功能、信息整合功能可以将例如考勤数据、业绩数据、薪资数据、人力数据等信息进行汇总计算并分科目统计之后形成直观图图表供上层管理者进行分析研究，用数值来体现员工动态，并能供决策者对集体内部的运营情况做详尽的了解，并为其更改策略、调整业务倾向等决策工作提供了第一手参考资料。

4.提升企业形象。统一、便捷、高效的OA系统不公提升了办公效率，也能规范员工办公行为，提升企业在行业中的形象。

二、OA系统的实施过程

1.调研:目前已完成对各部门的流程统计，并上报整理。

2.选型:基本选定上海泛微提供的OA系统。

3.沟通:积极和开发商、员工进行高效沟通并找出系统解决方案。

4.培训:包括对系统管理员的培训和普通用户培训。

5.维护:根据系统要求做好员工的.系统支持，数据的备份等工作。目前已经完成1，2，3阶段。

三、OA系统实施需要注意的问题

1.领导的重视与支持。OA系统涉及企业各部门、各员工，要想成功必须得到各级领导的支持。包括最高领导的支持与信任。

2.工作方式的提高与转变。系统实施后带来的工作方式的转变和工作工作效率的提高可能使部分工作流程的转变，因此必须及时加以调整使系统发挥最大价值。

3.系统运行及数据的案例管理。必须加强信息化办公的标准化程度，防止各类原因造成的信息案例事故，确保企业信息案全。

如果不注意以上三项，OA的引进只会成为一个累赘。

四、效果展示

下图为浙江瑞明节能科技股份有限公司泛微OA系统的流程界面

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科学技术是第一生产力，它推动着人类社会不断地向前发展。科学技术的发明和掌握需要一大批高素质的科技人才，而科技人才的培养离不开科技教育，每个科教工作者都肩负着这个艰巨而又神圣的使命。青少年是祖国的未来和希望，如何将青少年科技教育活动、持久、有效地开展下去，不断地为国家输送高素质的科技人才，是值得探讨和研究的课题。

就目前我国青少年科技教育活动开展情况来看，存在一些问题。国家非常重视青少科技活动的开展，每两年举办一次全国性的青少年科技小发明、小论文竞赛。由于多种原因，有些学校平时很难开展此类活动，到时只能借助各方力量来突击完成任务。这不能不让我们每一个科教工作者深思，原因究竟何在？我认为其中与我国青少年科技教育活动的开展没有落到实处有关。如何将我国青少年科技教育活动普遍、持久、有效地开展下去，使之落到实处，在此谈谈活动方案的系统设计，供同行参考。

一、领导落实

要使青少年科技教育活动普及、持久、有效地开展下去，首要的问题必须解决领导落实问题，究竟由谁来直接领导这面工作。我认为教育主管部门直接领导此项工作最为有利，理由是：其一，青少年科技教育活动的参加者均是在校的广大中、小学生；其二，此项活动的开展必须解决教师配备、活动时间、地点及经费等问题，只有在教育主管部门的直接领导下，各校把这项活动纳入到每学期的教学内容之中，活动开展才能得到保证，只有这样这项活动才能普及、持久，有效地开展下去。

二、编写课本

长期以来，青少年科技教育活动怎样开展，开展哪些内容，始终是一个没有解决的难题。由此看来，青少年科技教育活动要想普及、持久、有效地开展下去，编写科技教科书迫在眉睫，必须引起有关部门的重视，并投入人力、财力来完成这项艰巨而又有重大意义的工程。这样有利于我国青少年科技活动的'开展，有利于科技知识的普及，有利于国民科技素质的提高，有利于高素质科技人才的不断涌现，有利于我国科技事业的持续、蓬勃地发展。

关于课程的设置及课本内容的编写，谈谈自己的设想：

1.课程的设置

小学一至六年级、初中一至三年级均要开设科技课，各年级可按上、下学期编写成两本教科书，这样小学共编12册，初中共编6册，还要编写《教学大纲》来规定各年级教学内容、目的及要求。

2.课本编写的内容

课本内容的编写要有系统性、综合性和可操作性。每册书中必须包括以下方面的内容。

(1)自然科学知识。将自然科学知识由浅到深、系统地编入中小学科技教科书中，使学生能系统地学到自然科学知识。

(2)古今中外科学家的故事。将古今中外科学家的感人故事经过整理编入中小学科技教科书中，对学生进行理想方面的教育，使学生从小树立爱科学、学科学、用科学的信念，学习科学家为科学事业、为祖国和人民的利益，甘于献出毕生精力的精神。

(3)科技小制作。将一些具有一定价值的科技小制作编入教科书中，如电路的组装、机械的组装等，不仅能培养学生动手、动脑的能力，还能培养学生的一技之长。

(4)古今中外科技小发明介绍。将古今中外科技小发明的构思、原理及作用介绍给学生，这对每个学生不仅是一个学习的过程，同时还能培养学生的创造欲望，启迪学生的创造思路。

(5)科技小论文介绍。将一些具有一定科学价值的小论文编入教科书中，通过学习使学生学会怎样写科技小论文，写哪些方面的内容，这样来启发学生观察周围事物，观察自然界中的各种现象，发现和揭示其奥秘，写出有价值的科技小论文。

(6)课后实践题。可提出一些课题，编入小学高年级和初中的教科书中，各地各校根据当地情况，组织学生进行课后实践，来完成课题的研究。

三、活动体系

由于科技教育有着它的特殊性，不仅需要在课堂上进行，还需要学生进行社会实践。因此，建立学校、社会和家庭这样的科教体系，是非常必要的。

1.学校科技教育

(1)青少年科技教育活动，由各校主要领导亲自负责，把此项工作纳入到每学期的教学内容之中，由校教导处将科技课安排到每周的课表中。

(2)科技教师的水平决定着科技课的质量。

目前，我国严重存在科技教师缺乏或水平不高的现状，因此必须通过多种渠道解决师资问题。

一是、各地师范院校要开设科技课，培养科技教师；

二是、将在职的科技教师分期分批进行进修，来系统学习科技知识及科技课的教法，提高科技课的质量。

三是、面向社会招聘有科技特长的教师来校任教。

(3)各校每年要举办一次青少年科技教育活动成果展览。

(4)各校要建立科技“三小”作品陈列室，同学要建立科技教育活动档案。

2.社会科技教育

青少年科技教育活动的开展，必须有社会各界的关心与支持

(1)各校订期聘请科技专家来校给学生进行科普讲座。

(2)各校还可聘任科技专家来校授课。

(3)各校还可与有关单位联系，解决学生课后实践的场所。

3.家庭科技教育

家庭科技教育，对学生的成长和国家的未来有着重要的作用。要使家长知道科技的重要性，支持并介入此项活动之中。因此：

(1)各校聘请科技专家，定期对家长进行科普讲座；

(2)各校成立“青少年科技教育活动家长委员会”，协助学校开展科教活动。

此外，科教活动需要必要的设备、经费可由学校、社会和家庭共同筹措。这样形成一套完整的科教体系，使活动开展得到保证。

四、运行机制

要使青少年科技教育活动普及、持久、有效地开展下去，必须建立运行机制，长期、有效地进行教学研究和技术指导。

1.各地青少年科技活动中心和教研室联合成立“青少年科技教育活动领导小组”，作为长设机构，开展科技教研活动并对活动进行技术指导，要经常组织科技教师听课、观摩、听科普讲座等。

2.各地青少年科教领导小组，定期举办全市青少年科技“三小”竞赛活动。

3.青少年科教领导小组必须建立各校科教活动的档案。

五、评估方法

对各校青少年科教活动开展的情况进行评估，不仅对活动开展的成绩做出公正的评价，而且对活动质量的提高起着指导作用，评估的方法可以从以下的两个方面进行：

1.科技普及程度

由各地青少年科教领导小组和各校科技教师组成检查小组(每学期或每年)对各校进行检查。检查的内容有：课的落实，教师的配备、科技“三小”陈列室及科教活动档案的建立，学生科技知识的测试等，进行评分。

2.科技活动成果情况

由青少年科教活动领导小组，根据各校在市或市级以上的青少年科技“三小”竞赛中的获奖成绩，进行评分。

这样的运行机制，不仅能将此项活动普及、持久、有效地开展下去，同时还能使活动的质量不断得到提高。

以上从五个方面，对我国青少年科教活动的开展进行了系统地设计与论证，我认为是可行的，作用是不可估量的。但这项工作的实施是十分艰巨的，只要各级领导的重视，无数热衷于科教工作者的努力，我国国民科技素质的提高，我国科技事业的强盛是大有希望的，科教这棵大树定会枝繁叶茂、硕果累累。

⬔ 合同风险的类型及控制方法 ⬔

甲方：

乙方：

本着互惠互利的原则，甲乙双方同意就正在进行的签署本保密协议以共同遵守：

第一条：商业秘密

1，本协议所称的商业秘密包括，产品技术信息、专有技术、外观专利、经营信息和甲方《文件管理办法》中列为绝密、机密级的各项文件（不论这些资料是以口头、书面或其他任何形式表现的）。乙方对此商业秘密承担保密义务。

2、技术信息指甲方拥有或获得的有关生产和产品销售的'技术方案、制造方法、工艺流程、计算机软件、数据库、实验结果、技术数据、图纸、样品、样机、模型、模具、说明书、操作手册、技术文档、涉及商业秘密的业务函电等一切有关的信息。

第二条：保密责任

1、乙方作为甲方的服务方，对甲方提供的第一条所列信息资料和物料负有保密义务，承担保密责任。保密期限为双方谈判期间、合同履行期间以及双方合作期满后年。

2、乙方应对双方的合作予以严格保密，除非经甲方书面同意，乙方以及乙方的职员不得以任何理由和形式向第三方（包括新闻媒体或其从业人员）泄漏甲方公司，合作产品或者双方合作的任何信息，亦不得以其他方式使用甲方信息和物料。

3、未经甲方允许，乙方不得向任何第三方销售甲乙双方洽谈或合作的产品，否则由此造成甲方的直接或间接损失由乙方承担，并给与甲方赔偿50万元处罚。

4、甲方所有订单/定单，及甲方提供之所有物料，乙方不得向第三方展示，

并予以妥善保管，不得挪作他用，否则由此造成的损失由乙方承担。双方合作终止后，乙方应在甲方提出要求后10个工作日内归还所有物料。

第三条：知识产权

乙方按甲方要求生产，制造的产品，甲方拥有自主知识产权，未经许可，乙方不得向任何第三方展示和出售该产品，尤其在产品开发阶段，乙方应严格保密。

第四条：违约责任

如乙方违反本协议下的保密义务，应向甲方支付不少于20万元人民币的违约金；如果本条约定的上述违约金不足以弥补因违反保密义务而给甲方造成的损失，甲方有权进一步向乙方提出损失赔偿。同时乙方有权解除或终止于乙方的所有的合作。

第五条：争议解决方法

甲乙双方之间在履行本协议发生争议，而通过协商无法解决时，可向甲方所在地人民法院起诉。

第六条：附则：

本协议书于双方签署时即时生效，一式二份，甲乙双方各执一份。有效期自年月日至年月日，合同以双方代表签字并加盖公章后生效。

甲方（盖章）：乙方：

代表人（签字）：身份证号码：

年月日年月日

⬔ 合同风险的类型及控制方法 ⬔

甲方：（企业）

法定代表人：

乙方：（员工）

身份证号码：

乙方因为在甲方单位履行职务，已经（或将要）知悉甲方的商业秘密。为了明确乙方的保密义务，甲、乙双方本着平等、自愿、公平和诚实信用的原则，订立本保密协议。

双方确认在签署本协议前已经详细审阅过协议的内容，并完成了解协议各条款的法律含义。

一、保密的内容和范围

甲、乙双方确认，乙方应承担保密义务的甲方商业秘密范围包括但不限于以下内容：

1、技术信息：

2、经营信息：

3、公司依照法律规定或者有关协议的约定，对外承担保密义务的事项：

二、乙方的保密义务

对第一条所称的`商业秘密，乙方承担以下保密义务：

1、不得刺探与本职工作或本身业务无关的商业秘密；

2、不得向不承担保密义务的任何第三人披露甲方的商业秘密；

3、不得允许（出借、赠与、出租、转让等处分甲方商业秘密的行为皆属于"允许"）或协助不承担保密义务的任何第三人使用甲方的商业秘密；

4、如发现商业秘密被泄露或者自己过失泄露商业秘密，应当采取有效措施防止泄密进一步扩大，并及时向甲方企业报告。

三、保密期限

甲、乙双方确认，乙方的保密义务自甲方对本协议第一条所述的商业秘密采取适当的保密措施并告知乙方时开始，到该商业秘密公开时止。乙方是否在职，不影响保密义务的承担。

四、违约责任

甲、乙双方约定：

（1）如果乙方不履行本协议第二条所规定的保密义务，应当承担违约责任，一次性向甲方支付违约金人民币[<员工违约金>]元；

（2）如果因为乙方前款所称的违约行为造成甲方的损失，乙方应当承担违约责任（如已经支付违约金的，应当予以扣除）；

（3）前款所述损失赔偿按照如下方式计算：

①损失赔偿额为甲方因乙方的违约行为所受到的实际经济损失，计算方法是：因乙方的侵权行为导致甲方的产品销售数量下降，其销售数量减少的总数乘以每件产品利润所得之积；

②如果甲方的损失依照①款所述的计算方法难以计算的，损失赔偿额为乙方因违约行为所获得的全部利润，计算方法是：乙方从每件与违约行为直接关联的产品获得的利润乘以在市场上销售的总数所得之积；或者以不低于甲方商业秘密许可使用费的合理数额作为损失赔偿额；

③甲方因调查乙方的违约行为而支付的合理费用，应当包含在损失赔偿额之内；

（4）因乙方的违约行为侵犯了甲方的商业秘密权利的，甲方可以选择根据本协议要求乙方承担违约责任，或者根据国家有关法律、法规要求乙方承担侵权责任。

五、争议的解决办法

因执行本协议而发生纠纷，可以由双方协商解决或者共同委托双方信任的第三方调解。协商、调解不成或者一方不愿意协商、调解的，任何一方都有提起诉讼的权利。

六、协议的效力和变更

本协议自双方签字后生效（D）。本协议的任何修改必须经过双方的书面同意。

甲方（公章）：乙方（公章）：

法定代表人（签字）：法定代表人（签字）：

年月日年月日

⬔ 合同风险的类型及控制方法 ⬔

甲方(单位)：_________法定地址：_________法定代表人：_________

乙方(员工)：_________身份证号码：_________鉴于乙方在甲方单位从业期间已经(或将要)知悉甲方的商业秘密，并获得增进知识、经验、技能的机会，为明确乙方的保密义务，甲乙双方本着平等、自愿、公平和诚实信用的原则，

订立本保密协议：

一、保密的内容和范围甲乙双方确认，乙方承担保密义务的甲方商业秘密包括但不限于以下内容：

1、技术信息：技术信息的范围包括但不仅限于甲方的技术方案、工程设计、电路设计、制造方法、配方、工艺流程、技术指标、计算机软件、数据库、试验结果、图纸、样品、样机、模型、模具、操作手册、技术文档、涉及商业秘密的业务函电等。

2、经营信息：经营信息的范围包括但不仅限于甲方的客户名单、营销计划、采购资料、定价政策、不公开的财务资料、进货渠道、产销策略、招投标中的标底及表率内容等。

3、甲方依照法律规定或有关协议的约定，对外承担保密义务的事项。

4、乙方在从职期间因工作关系而获得、交换的保密性信息以及其他一切与甲方事务有关的保密信息。

二、保密义务对甲方的商业秘密，乙方承担以下义务：

1、不得刺探与本职工作或本身业务无关的甲方商业秘密;

2、不得向任何第三人披露甲方的商业秘密;

3、不得使任何第三人(包括甲方单位内部员工)获得、使用或计划使用甲方商业秘密信息，即除了得到甲方单位指示和在业务需要的程度范围内向应该知道上述内容的单位内部员工或本单位外业务单位进行保密内容交流外，不得直接或间接向单位内部、外部的人员泄露商业秘密信息;

4、为甲方利益尽职尽责工作，在甲方从业期间不得组织、计划组织以及参加任何与公司相竞争的企业或活动;在劳动合同终止后，不得直接或间接地劝诱、帮助他人劝诱甲方内掌握商业秘密的员工离开甲方单位;在劳动合同终止后_________年内，不得组建、参与或就业于与甲方有竞争关系的公司或单位。

5、不得允许(出借、赠与、出租、转让等方式处分甲方商业秘密的行为皆属于“允许”)或协助任何第三人使用甲方商业秘密信息;

6、不得为自己利益使用或计划使用;7、不得复制或公开包含甲方单位商业秘密内容的文件、信函、正本、副本、磁盘、光盘等;

8、因工作保管、接触的有关单位的文件应妥善保存，未经许可不得超出工作范围使用，如发现商业秘密被泄露或因自己过失泄露的，应采取有效措施防止泄密进一步扩大，并及时向甲方报告;

9、乙方同意：因职务创造和构思的有关技术秘密或经营秘密，将向甲方及时汇报，并以书面形式做出报告，该职务成果归属甲方;

10、在商业秘密的个别部分或个别要素已被公知，但尚未使商业秘密的其他部分或整体成为公知知识，以致商业秘密没有丧失价值的情况下，乙方应承担仍属秘密信息大部分的保密义务，不得使用该部分信息或诱导第三人通过收集公开信息以整理出甲方的商业秘密。

三、保密期限甲乙双方确认，乙方的保密义务自甲方盖章和乙方签字之日起开始，至上述商业秘密公开或被公众知悉时止。

乙方的保密义务并不因劳动合同的解除而免除。

四、违约责任甲乙双方商定，如乙方违反上述各项义务而损害甲方利益，按照以下方法承担违约责任：

1、若乙方不履行本协议所规定的保密义务，应一次性向甲方支付违约金人民币_________元;

2、若因乙方前款的违约行为造成甲方损失的，乙方应承担赔偿责任(如乙方已经支付违约金的，应予以扣除)，具体损失赔偿标准为：

(1)损失赔偿额为甲方因乙方的违约行为所受到的实际经济损失，包括甲方为开发、培植有关商业秘密所投入的费用，因乙方的违约行为导致甲方产品销售量减少的金额，以及依靠商业秘密取得的利润减少金额等。

(2)依照(1)款计算方法难以计算的'，损失赔偿额为乙方因违约行为所获得的全部利润。

(3)甲方因调查乙方违约行为而支付的合理费用，由乙方承担;

(4)因乙方违约行为侵犯了甲方商业秘密权利的，甲方可选择根据本协议第款要求乙方承担违约责任，也可根据国家法律、法规要求乙方承担侵权责任。

3、乙方严重侵犯甲方的商业秘密，给甲方造成严重损失的，甲方可依据我国法律的有关规定，选择移送司法机关依法办理。

五、争议的解决方法因执行本协议发生纠纷，可由双方协商解决或共同委托双方认可的第三方调解。有一方不愿协商、调解或协商、调解不成的，任何一方都有提起诉讼的权利。提起诉讼的法院为：_________法院。

六、本协议的任何修改必须经过双方的书面同意，协议的部分修改或部分无效并不影响其他部分的效力。

七、本协议一式二份，甲方乙方各执一份，协议自双方签订之日起生效。

八、本协议签订地为：_________。

九、双方确认，在签订本协议前已经详细阅读过本保密协议，并确认对本协议中各条款的理解无异议。

甲方(盖章)：_________乙方(签字)：_________法定代表人(签字)：_________

_________年____月____日_________年____月____日

⬔ 合同风险的类型及控制方法 ⬔

解除劳动合同争议

劳动争议处理机关在处理此类纠纷时应明确：

①解除劳动合同是否为合法有效，适用劳动法规是否得当，认定事实是否有偏差，是否有根据。

②将劳动合同的解除与行政处分区分开来，有些行政处分可以解除劳动合同，而有些行政处分则不能解除劳动合同。

③过失违纪一般不应解除劳动合同;违纪事实未查清的不能适用解除劳动合同的规定;初次轻微违纪未进行教育的，不适用解除劳动合同规定。

④把握违约与解除劳动合同的界限，解除劳动合同是因为用人单位或劳动者违约在先引起的，违约在先是解除劳动合同的法定条件。当事人一方违约在先，另一方据此解除劳动合同是合法的。如果一方故意制造违约条件，并据此解除劳动合同则是非法的。

处理方式

1、由劳动者与用人单位进行协商和解。这里的用人单位包括用人单位设立的工会或者用人单位设立的劳动争议调解委员会。

2、由劳动者向用人单位所在街道或者政府部门指定的调解机构，例如街道下属的司法所或劳动争议调解委员会申请劳动争议调解。

3、依法向劳动争议仲裁委员会申请劳动仲裁。劳动者在申请劳动仲裁时，应当明确几个问题：首先，案件由哪个仲裁机构或者哪级仲裁机构负责处理，也就是我们通常所说的管辖问题。以南京市为例，一般来说，用人单位是在区级工商部门设立登记的，劳动者与该用人单位发生的劳动争议案件应当由单位所在地的区级劳动争议仲裁委员会管辖;

如若用人单位是在市级或省级工商部门设立登记或者是中外合资企业、外商独资企业的'，劳动者与该用人单位发生的劳动争议案件应当由市级劳动争议仲裁委员会管辖;

目前，江苏省劳动争议仲裁委员会仅负责受理部分部署企业的劳动争议纠纷案件。其次，申请劳动仲裁需要书写《劳动争议仲裁申请书》，写明申请人及被申请人的相关自然信息(包括申请人的姓名、民族、住址和联系电话，被申请人的全名、法定代表人姓名、办公地址及联系电话)，仲裁请求以及事实与理由并提供相关可以支持自己请求的证据。上述材料需要提供副本二份，其中仲裁机构一份，被申请人一份。

4、依法向劳动监察部门举报和投诉。因目前南京市将劳动者可以主张的劳动权益依据职责划分分别交由两个部门(仲裁和监察)处理，导致劳动者为了维护自己的劳动权益必须同时向两个部门寻求解决和处理。

因此，当劳动者主张未签订劳动合同的双倍工资以及补缴社会保险时，应当向劳动监察部门进行举报和投诉。由哪个或哪级劳动监察部门处理与上述劳动仲裁机构的管辖原则相同，在此不再赘述。劳动监察部门应当自受理举报或投诉之日起60日内处理完毕。

⬔ 合同风险的类型及控制方法 ⬔

劳动合同的作用

1、劳动合同是建立劳动关系的基本形式。以劳动合同作为建立劳动关系的基本形势是世界各国的普遍做法。这是由于劳动过程是非常复杂的也是千变万化的，不同行业，不同单位劳动者在劳动过程中的权利义务各不相同，国家只能对共性问题做出规定，不可能对当事人的具体权利义务做出规定，这就要求签订劳动合同明确权利义务。

2、劳动合同是促进劳动力资源合理配置的重要手段。用人单位可以根据深感经营或工作需要确定录用劳动者的条件和方式数量，并且通过签订不同类型不同期限的劳动合同，发挥劳动者的特长合理使用劳动力。

3、劳动合同有利于避免或减少劳动争议。劳动合同明确规定劳动者和用人单位的权利义务，这既是对合同主体双方的保障又是一种约束，有助于提高双方履行合同的自觉性，促使双方正确行使权力，严格履行义务。因为劳动合同的订立和履行有利于避免或减少劳动争议的发生，有利于稳定劳动关系。

劳动合同的类型

根据《中华人民共和国实施条例》第十八条、第十九条规定，劳动合同有“固定期限劳动合同”、“无固定期限劳动合同”和“单项劳动合同”。

一、固定期限劳动合同，是指用人单位与劳动者约定合同终止的劳动合同。用人单位与劳动者协商一致，可以订立固定期限劳动合同。

二、无固定期限劳动合同，是指用人单位与劳动者约定无确定终止时间的劳动合同。原劳动法规定的长期合同。

三、单项劳动合同，即没有固定期限，以完成一定工作任务为期限的劳动合同，是指用人单位与劳动者约定以某项工作的完成为合同期限的劳动合同。

处理劳动合同争议的依据

由于劳动合同的内容比较广泛，包括工资、社会保险、福利、培训、劳动条件等等，所以处理劳动合同争议适用的法律规范性文件也很广泛，主要有《劳动法》、《全民所有制企业招用农民合同制工人的规定》、《外商投资企业劳动管理规定》、《私营企业劳动管理暂行规定》、《乡村集体所有制企业条例》及《企业职工奖惩条例》、《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》、《规定》、《违反<劳动法>有关劳动合同规定的赔偿办法》等。

劳动合同纠纷的五种处理方法

劳动合同纠纷有多种，其中包括因订立劳动合同而引起的劳动纠纷，因履行劳动合同而引起的劳动纠纷，因变更劳动合同而引起的劳动纠纷，因终止劳动合同而引起劳动纠纷，因解除劳动合同而引起的劳动纠纷等。处理因不同原因引起的劳动纠纷，有各自不同的具体要求。

一、因订立劳动合同而发生的劳动纠纷的处理

①对于用人单位与劳动者未订立劳动合同而发生劳动纠纷的，劳动争议处理机关应当弄清未订立劳动合同的.原因，在分清当事人责任的基础上，要求有过错的一方向受损失的一方提供一定的补偿，并督促双方依法补签劳动合同，台双方无意继续合作，则解除劳动合同。

②对于由他人代签劳动合同发生的劳动合同纠纷，劳动争议处理机关应查明代签的原因，并审查劳动合同的内容是否合法。对内容合法的，责成用人单位与劳动者重签劳动合同;对内容不合法的，应宣布合同无效。

③对于芝者隐瞒真实情况，导致用人单位误解而与其签订劳动合同发生纠纷的，劳动争议处理机关对用人单位查明事实真相后，对不符合用工条件的劳动者解除劳动合同的决定，应当予以维持。

④对于不符合合法有条件的劳动合同发生纠纷的，劳动争议处理机关应当宣布劳动合同无效，然后视违法程度责成任方承担相应的法律责任。

⑤对于订立方式不合法的劳动合同发生纠纷的，劳动争议处理机关应分别情况作出处理。内容合法，只是订立方式不合法后般应认定合同有效，并督促双方补签劳动合;内容和订立方式均不合法的，应认定该合同无效，并按无效合同的处理方法进行处理。

二、因履行劳动合同而发行的劳动合同纠纷的处理

①对于不履行劳动合同引起劳动合同纠纷的，劳动争议处理机关应搞清不履行劳动合同的原因，对用人单位无过错的，督促劳动者依照有关规定寻求合理的解决办法;对用人单位有过错的，在要求用人单位履行劳动合同的同时，可以裁定用人单位赔偿劳动者由此而造成的全部损失。

②对于履行劳动合同中一方违约引起劳动纠纷的，劳动争议处理机关对不履行俣同的劳动者首先应说服，督促其履行劳动合同，对仍拒不履行劳动俣同的劳动者，应依法追究其违约责任;对不履行劳动合同的用人单位，劳动争议仲裁机关应当依法裁定其继续履行劳动合同。

③对于因赔偿问题引起劳动纠纷的，劳动争议处理机关应查明劳动合同中的赔偿条款是否合法，并对合法的内容予以保护。

④对于第三预导致劳动合同无法履行引起劳动合同纠纷的，劳动争议处理机关应追究有过错的第三方的法律责任。

三、因变更劳动合同而发生的劳动合同纠纷的处理

①对于劳动者违反劳动合同规定，单方面要求用人单位变更其劳动岗位、工种或不符合劳动合同约定的上岗条件而要求上岗的，劳动争议处理机关应驳回劳动者的申诉，维持用人单位对此作出的处理决定。

②对于用人单位擅自决定改变劳动者的劳动岗位、工种的，对于正常的工作调动，应依法确认用人单位的调动有效;对属于非法调动的，要求用人单位改变决定，恢复劳动者的劳动岗位，并补偿劳动者由此而造成的经济损失。

③对于用人单位违反法定程序变更劳动合同的，劳动争议处理机关应当确认用人单位的变更行为不合法，并促使用人单位和劳动者重新协商具体变更事项。

四、因终止劳动合同而发生劳动合同纠纷的处理

①对于用人单位不允许到期劳动合同终止引起劳动纠纷的，劳动争议处理机关应支持劳动者终止劳动合同的请求，对合同期限内劳动者没有实际履行的，有协议的，按照协议处理，没有协议的，合情合理地处理双方的其他正当要求。

②对于用人单位附加条件，不允许劳动者终止劳动合同而引起劳动纠纷的，劳动争议处理机关应查明该附加条件是否双方约定，在法律上是否成立，然后根据合同期限届满，劳动合同即告终止的法律规定，裁定劳动合同终止。

③对于劳动合同终止后续订劳动合同发生劳动纠纷的，劳动争议处理机关应按照根据生产、工作需要，在双方完全同意的情况下，可以续订合同的规定要求来处理，对用人单位强迫劳动者续签劳动合同的，依法支持劳动者的请求。

④对于合同到期后既不续订又不终止劳动合同引起劳动纠纷的，因合同双方都有责任，对这种事实上的劳动关系，法律不予保护，所以，劳动争议处理机关应依法支持终止劳动合同的申请，由此而导致的其他争执，则由其他法律予以调整。

五、因解除劳动合同而发生合同纠纷的处理

劳动争议处理机关在处理此类纠纷时应明确：

①解除劳动合同是否为合法有效，适用劳动法规是否得当，认定事实是否有偏差，是否有根据。

②将劳动合同的解除与行政处分区分开来，有些行政处分可以解除劳动合同，而有些行政处分则不能解除劳动合同。

③过失违纪一般不应解除劳动合同;违纪事实未查清的不能适用解除劳动合同的规定;初次轻微违纪未进行教育的，不适用解除劳动合同规定。

延伸阅读

【案情介绍】

20xx年5月22日，汤某(外国人)与公司签订英文雇佣合同，约定汤某基本工资为4,800元/月，另有津贴。该合同第15条约定：本合同生效后取代以往签署的所有雇佣合同。显示于20xx年12月8日向[email protected]发出的电子邮件主要内容为：“请看所附的我们的雇佣合同，其中包括：1)要约：如果雇佣合同中的任何条款与该要约的条件相矛盾，以本要约所列的条件为准……;2)雇用协议：该协议需要与你的工作一起处理，在有关个人等场合，该协议是一份‘正式’的文件，如我已经说过，如果你的月薪不超过5,000人民币元，你就无需支付个人所得税。”该邮件中的附件D5.pdf下载打开后的主要内容为：“如果你接受此聘用要约，从受雇日期开始，你将有资格收到以下：每月税前工资42,000元;将有3个月的试用期，试用期月工资为26,000元”

20xx年2月至20xx年9月期间，公司逐月向汤某支付的人民币数额分别为9,000元、12,697元、13,000元、26,000元、72,270元、38,888元、24,220元、24,200元。汤某在主张20xx年2月的9,000元是公司为汤某预支20xx年3月的工资，按要约前三个月试用期26,000元/月，后正式为42,000元/月，20xx年6月的72,000多元是20xx年2月22日至20xx年5月31日期间的工资，此期间工资为正常，但是从20xx年6月开始工资就不足额了。

【裁判结果】：

一审法院：汤某、公司双方对汤某的工资标准主张不一，汤某主张公司通过电子邮件向其发送了任职要约，约定汤某月工资为42,000元，并提供了电子邮件公证书予以，公司主张.com并非公定代表人的邮箱，不认可公司曾向汤某发出该份任职要约，但从该封电子邮件的内容来看，同时发送的附件中包含了雇佣合同、竞业限制协议等，与汤某、公司之后实际签订的文件一致，且附件雇佣合同中的主要条款与雇佣合同一致，故对汤某的主张，原审法院予以采纳。

双方20xx年5月22日签订的英文雇佣合同中约定该份合同生效后将取代以往签署的所有雇佣合同，故双方通过电子邮件签订的任职要约于20xx年5月22日失效，即汤某20xx年3月6日至20xx年5月22日期间的工资标准以任职要约为准，而20xx年5月23日至20xx年9月7日期间的工资标准以双方20xx年5月22日签订的雇佣合同为准。汤某在仲裁庭审中认可公司已足额发放20xx年5月31日之前的工资，而20xx年6月1日至20xx年9月7日期间，公司发放的工资已高于双方劳动合同约定的标准，而汤某亦未提供证据证明其在该份劳动合同之外还有其他的工资项目，故对汤某主张要求公司支付20xx年3月6日至20xx年9月7日期间的工资差额，原审法院不予支持。

二审法院：根据双方签订的雇佣合同中约定，汤某的月基本工资为4,800元。汤某主双方任职要约中约定其月工资标准为42,000元。但在实际履行过程中，公司实际支付给汤某的劳动报酬远超每月4,800元，公司对工资组成亦无法作出合理解释。

此外，在公司于20xx年12月8日向il.com发出的电子邮件中明确载明：“……2)雇用协议：该协议需要与你的工作签证一起处理，在有关个人所得税等场合，该协议是一份‘正式’的文件，如我已经说过，如果你的月薪不超过5,000人民币元，你就无需支付个人所得税;……”。因此本院有理由相信双方签署的“雇佣协议”中关于工资的约定系双方为逃避缴纳税款而作出的虚假约定，且该工资标准并未实际履行。

另一方面，公司实际支付给汤某的劳动报酬也没有达到在任职要约中载明的42,000元/月，汤某对此也未提出异议。根据法律规定，应视为双方已经通过实际履行的方式对雇佣合同中工资标准的约定进行了变更。故汤某认为公司存在拖欠工资的主张，本院不予支持。

【评析意见】

依法订立的劳动合同具有约束力，用人单位与劳动者应当履行劳动合同约定的义务。而所谓“阴阳合同”，是指合同当事人就同一事项订立两份以上的内容不相同的合同，一份对内，一份对外，其中对外的一份并不是双方真实意思表示，而是以逃避国家税收等为目的;对内的一份则是双方真实意思表示，可以是书面或口头。“阴阳合同”是一种违规行为，在给当事人带来“利益”的同时，也预示着风险。根据最高人院《关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释(四)》规定，变更劳动合同未采用书面形式，但已经实际履行了口头变更的劳动合同超过一个月，且变更后的劳动合同内容不违反法律、行政法规、国家以及公序良俗，视为双方已就劳动合同的变更达成一致。实践中，有的用人单位为降低用工成本，会主动要求与劳动者订立阴阳合同，而劳动者为避税，往往也乐于以配合，之后一旦发生纠纷，劳动者很有可能面临举证困难，最终因小失大。

⬔ 合同风险的类型及控制方法 ⬔

劳动者的选择权只能行使一次

根据劳动合同法第四十八条规定，用人单位违法解除或终止劳动合同，劳动者要求继续履行劳动合同的，用人单位应当继续履行；劳动者不要求继续履行劳动合同，用人单位应当向劳动者支付赔偿金。

因此，劳动者在选择了其中一项主张后，在今后的司法程序中不能随意变更。劳动者在面对用人单位违法解除劳动合同情形时，应慎重选择是继续履行合同还是追索赔偿金。

继续履行劳动合同争议的实务处理

所谓继续履行劳动合同的争议，是指劳动者在被用人单位违法解除劳动合同以后，劳动者不同意接受解除劳动合同决定，要求用人单位撤销解除劳动的违法决定，并要求继续恢复和履行原劳动合同而产生的劳动争议。

劳动合同的定义，根据《中华人民共和国劳动法》第十六条第一款的规定，是指劳动者与用工单位之间确立劳动关系，明确双方权利和义务的协议。依法订立的劳动合同受国家法律保护，各方当事人都应当严格依法履行各自的合同义务。

在司法实践中，用人单位违反法律规定，解除与劳动者签订的劳动合同后，劳动者可以作出如下两种选择，第一种选择是劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行时，劳动者同意用人单位作出的解除劳动合同的辞退决定，决定与用人单位解除劳动合同，并要求用人单位根据《中华人民共和国劳动合同法》第八十七条等规定的要求，提出要求支付经济补偿金或者赔偿金的诉求；第二种选择是劳动者不同意用人单位作出的解除劳动合同的辞退决定，要求恢复劳动关系，并要求用人单位继续履行劳动合同。

在律师处理劳动争议的司法实践活动中，因劳动者的第一种选择而产生的劳动争议占绝大多数。大多数劳动者认为，既然用人单位已经将我辞退，要求继续履行劳动合同意义不大，受“好马不吃回头草”的传统思想影响，一般均主张要求支付经济补偿金或者赔偿金。对于主张经济补偿金或者赔偿金的诉求，劳动仲裁机关或者审判机关处理起来也相对简单，适用的法律依据也较为充分。在执行方面属于支付义务的履行，执行方面也没有太多障碍。对于第二种选择，在司法实践中较为鲜见，处理起来较为复杂，而且还存在适用法律依据欠缺及难以认定等问题。

关于劳动合同被违法解除以后，继续履行劳动合同的法律依据，主要体现在《中华人民共和国劳动合同法》第四十八条。根据该条规定：“用人单位违反本法规定解除或者终止劳动合同，劳动者要求继续履行劳动合同的，用人单位应当继续履行；劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的，用人单位应当依照本法第八十七条规定支付赔偿金。”此条为劳动者主张要求继续履行劳动合同提供了法律依据，但是对于劳动者提出继续履行劳动合同的诉求后，在什么情形下裁决支持劳动者的诉求，什么情形不支持劳动者的诉求并没有做出更明确和更具体的规定；对于如何认定“劳动合同已经不能继续履行”也没有更具可操作性的规定；对于裁决用人单位继续履行劳动合同，而用人单位不实际履行裁决内容如何处理也没有具体规定。这些立法上的欠缺，必然在司法实践中引起争议和混乱，不利于劳动争议纠纷的解决，也不利于和谐劳动关系的构建。

除上述规定以外，原劳动部《违反<劳动法>有关劳动合同规定的赔偿办法》（劳部发（1995）223号）以及原劳动部办公厅《关于处理劳动争议案件几个问题的复函》（1997年1月31日劳办发[1997]15号）对于用人单

位违法解除劳动合同后对劳动者的赔偿问题，以及劳动仲裁委或法院裁决撤销用人单位违法解除合同的决定后的工资补发问题等，也作出了一些规定。

原劳动部《违反<劳动法>有关劳动合同规定的赔偿办法》（劳部发（1995）223号）第二条规定：“用人单位有下列情形之一，对劳动者造成损害的，应赔偿劳动者损失……（四）用人单位违反规定或劳动合同的约定解除劳动合同的。”第三条规定：“本办法第二条规定的赔偿，按下列规定执行：（一）造成劳动者工资收入损失的，按劳动者本人应得工资收入支付给劳动者，并加付应得工资收入25%的赔偿费用。……”

原劳动和社会保障部办公厅《关于用人单位违反劳动合同规定有关赔偿问题的复函》（劳社厅函【20xx】238号）规定：“《违反〈劳动法〉有关劳动合同规定的赔偿办法》（劳部发〔1995〕233号）第三条第一项中的“劳动者本人应得工资收入”，是指因用人单位违反国家法律法规或劳动合同的约定，解除劳动合同造成劳动者不能提供正常劳动而损失的工资收入。”

劳动部办公厅《关于处理劳动争议案件几个问题的复函》（1997年1月31日劳办发[1997]15号）第二条规定：“在处理解除或终止劳动合同的劳动争议时，如果仲裁委员会的裁决或人民法院的判决撤销了企业解除或终止劳动合同的决定，企业应从决定解除或终止劳动合同之日起补发职工工资。”

原劳动部的上述部门规章或者批复，仅适用于因用人单位违法解除劳动合同给劳动者造成损失的赔偿事宜，以及用人单位的违法解除劳动合同决定被撤销以后关于工资补充的事宜，但是对于前面所提及的'在什么情形下裁决支持劳动者的继续履行劳动合同诉求，什么情形不支持劳动者的继续履行劳动合同诉求，以及如何认定“劳动合同已经不能继续履行”等问题，并没有提出相应的标准答案或者法律依据，问题依然会存在，继续履行劳动的争议依然无法得到法律适用上的妥善解决。

因为立法上的欠缺，对于同样的诉求和事实，不同的裁决者会因为对法律理解和认识的不同，而作出不同甚至完全相反的裁决结果。

现举一案例，来说明继续履行劳动合同争议的实务处理.

劳动者刘某（女，上海人，19**年**月**日出生），因与用人单位**生物技术（深圳）有限公司（以下简称“**公司”）劳动争议纠纷一案，于20xx年4月12日向深圳市南山区劳动人事争议仲裁委员会申请仲裁。

根据刘某的《劳动争议仲裁申请书》显示：

刘某于20xx年6月21日入职**公司，双方于20xx年6月25日签订一份固定期限劳动合同。劳动合同期限三年，自20xx年6月21日起至20xx年6月20日止；试用期三个月，自20xx年6月21日起至20xx年9月20日止；刘某的工作内容为省区销售经理（上海）；刘某的正常工作时间工资为6000元/月，试用期工资为4800元/月。20xx年1月30日，**公司向刘某发出单方面解除劳动合同的通知，违法解除与刘某的劳动合同。刘某认为，根据《中华人民共和国劳动合同法》第四十八条、《违反<劳动法>有关劳动合同规定的赔偿办法》第二条、第三条之规定，**公司应继续履行与刘某签订的劳动合同，并按月平均工资7130元/月的标准向刘某支付自其违法解除劳动合同之日（20xx年1月30日）起至恢复双方劳动关系期间的工资待遇损失，及应得工资收入25%的赔偿费用，以及缴纳相应期间的社会保险费。

据此，刘某主要提出了如下仲裁请求：

1、撤销**公司关于违法解除刘某劳动合同的决定/通知，裁决继续履行刘某与**公司双方签订的劳动合同；

2、裁决**公司按7130元/月的标准向刘某支付自其违法解除刘某的劳动合同之日（20xx年1月30日）起至恢复双方劳动关系期间的工资待遇损失，并加付应得工资收入25%的赔偿费用；

3、裁决**公司按7130元/月的基数为刘某缴纳自其违法解除刘某的劳动合同之日（20xx年1月30日）起至恢复双方劳动关系期间的社会保险费；

4、裁决**公司向刘某支付律师费5000元。

刘某同时还就提出了支付拖欠的工资、违法延长试用期的赔偿金等诉求。 **公司针对刘某的仲裁请求，提出了如下答辩意见：

**公司辞退刘某属于依法与刘某解除劳动合同，双方劳动合同已于20xx年1月11日17：30分正式解除。刘某要求撤

销解除劳动合同决定/通知，并要求继续履行劳动合同的诉求缺乏事实及法律依据，不能成立，应予驳回。

刘某于20xx年6月21日**公司处，刘某的工作内容（岗位或工种）为省区销售经理（上海），刘某的工作地点为深圳、上海。

刘某作为销售经理管理人员，负有开拓上海业务市场的义务。但是在履行劳动合同过程中，**公司发现刘某工作能力与其自身所描述的能力相差甚远，不能胜任销售工作。为此，**公司才依法与刘某解除劳动合同。在**公司与刘某已达成解除劳动合同口头协议的情况下，**公司向其邮寄出《离职交接表》及《劳动合同解除通知》。

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摘要：在我国的改革开放及市场经济体制转型的大好形势下，已经有越来越多的企业、厂矿顺应时代进步的潮流应运而生，企业数量急剧上升，竞争也就愈演愈烈。因此，企业为了更好的生存与发展就必须要提高自身竞争力，加强管理，规避风险。所以要采取相应的措施和策略去进行有效的规避和合理的解决，这正是当下企业所面临的一个迫在眉睫的问题。

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关键词：劳动合同管理争议规避

一、签订和谐的劳动合同，避免争议的产生

每个企业的发展都离不开劳动者，企业为了保证稳定的生产及产品的合格率，就必须要留住人才，所以企业就要与员工签订劳动合同，来保证双方的利益，规范双方的行为，劳动合同管理工作的质量直接关系到企业的发展速度，因此必须加强企业劳动合同的管理，签订公平、公正、合理的劳动合同，尽量避免因合同问题而产生争议，使双方利益达到和谐的统一，以促进企业的长远发展。

二、劳动合同管理中的弊端

1.企业管理阶层对劳动合同的管理缺乏重视度

随着科学技术的发展，劳动者的素质也越来越高，他们不再象六、七十年代的工人一样，只知道埋头苦干，他们已经学会拿起法律的武器来为自己维权，来保护自己的利益，所以近几年来劳动合同的争议问题也越来越多。但仍有许多企业的管理者对劳动合同管理认识度不够，没有引起高度的重视，比如说，有些企业觉得员工与公司之间就是雇佣的关系，不用签订劳动合同，或是没有规范的进行劳动合同的签订，当出现劳动纠纷时，就会导致两者关系破裂，矛盾激化，企业就会处于被动局面，影响正常的生产。

2.没有完善的劳动合同管理体系

就目前形势来看，我国的中、小型企业内部根本就没有设立专门的劳动合同管理岗位和管理人员，大多都是以兼职的形式来做这项工作的，这种不健全的组织机构就造成了内部员工之间的推诿、扯皮、职责不清等等不良现象，而且企业也没有制定合理而有效的劳动合同管理方面的制度来进行约束，让员工工作起来，无章可循，无法可依，乱糟糟的一大片，使劳动合同名存实亡，起不到应有的作用，企业利益也得不到合理的维护。

3.没有合格的劳动合同管理人员

大多数的企业把劳动合同管理工作看作是稀松、平常的常规性工作，觉得随便一个办公室文员都能搞定，因此导致劳动合同管理人员的综合素质参差不齐，良莠不一，再加上没有设立具体的岗位职责及要求，这种粗放式的管理手段，对企业的长远发展极其不利。

三、如何有效规避劳动合同纠纷

1.加强对劳动合同管理的重视度

第一，不论任何企业，签订劳动合同这一流程绝对不能省略，有一部分企业为了省事，就与劳动者签订口头协议，这种方法是十分不可取的，因为没有书面的合同，承担的义务和拥有的权利就不明确，这就是劳动合同纠纷产生的源头。我国《劳动法》已经规定，已经建立劳动关系，却没有签订劳动合同的，必须在一个月内签订劳动合同，如果满一年还不与劳动者签订劳动合同的话，就视为已经订立无固定期限的劳动合同。这就给企业带来一定的负担，也就是说企业如果对劳动合同管理不够重视，将来要是发生不利于企业发展的状况，企业也只能自食其果。

第二，为了有效规避劳动合同纠纷，进行合同签订之前，用人单位与劳动者之间在明确双方责任和义务的同时还要加强对双方基本情况的了解。根据《合同法》相关规定，用人单位在聘用劳动者之前必须要向劳动者说明工作内容、条件、地点、职业危害、报酬等一系列内容，用人单位也有权向劳动者去了解一些与合同有直接关系的基本情况，劳动者应如实说明不得隐瞒。

第三，要加大对劳动合同的宣传力度，企业员工上岗前必须要签订劳动合同，而且要对劳动合同的各个条款做到清楚、明了，尤其是那些容易引起争议的薪酬、福利等敏感方面的问题，一定要做好详细的了解。合同是在双方协调统一的情况下签订的，不能有欺瞒、强制行为，如果劳动者不认同，可以拒绝签字，再进行调解解决。

2.要做好劳动合同签订前的.一系列工作

市场经济的时代是双向选择的时代，劳动者可以选择企业，企业也可以选择劳动者，所以在劳动合同签订前，一定要对劳动者的具体情况进行详细的了解，最主要的一项就是入职前的体检工作。企业在与劳动者签订劳动合同前一定要对其进行健康体检，保证劳动者没有传染病等一些不利于工作的现象存在，如果体检不合格，企业可以拒绝录用，符合要求以后才可以进行劳动合同的签订。比如说，某企业在没有进行健康体检的情况下与某劳动者签订了两年的劳动合同，但劳动者在工作一年后发现肺部出现了问题，与企业产生纠纷，而企业经调查发现这位劳动者在进公司前曾经在一家小煤矿工作过，这到底是本企业的问题，还是这个劳动者在原来煤矿工作时的问题，就说不清了。因为在签订劳动合同时没有进行入职前的健康体检，为了平息争议，解决纠纷，企业只能自认倒霉，赔偿损失。

3.建立完善的劳动合同管理体系

第一，要有专门的劳动合同管理组织，也就是说劳动合同的签订工作必须要由专人负责、专人管理。

第二，要有完整的劳动合同管理制度，无规矩不成方圆，只有制定了科学、合理的管理制度，才能有效的推动企业劳动合同管理的有序发展，为企业规避风险提供有效的依据。

第三，用人单位需要制定合法有效的规章制度，直接涉及员工切身利益的规章制度应当公示，对规章制度进行改动时必须与员工代表或者工会协商，规章制度中如果存在需完善的地方，劳动者有权向用人单位提出建议并协商。

4.按照正规的法律程序来解除劳动合同

如果某个劳动者在工作了一段时间以后，发现并不适合这项工作或者是在工作中出现违章、违纪等等不良的行为，企业可以与其解除劳动关系，但解除的原因必须要符合法律规定，并且要拿出足以让当事人信服的证据。解除劳动合同时需要注意的一点就是，合同书上必须要由劳动者本人亲自签字，才能生效，而且这些解除关系的一系列的文件材料，企业有必要存档保留，以备后查，避免争议。

5.提高管理人员综合素质

作为企业的管理人员必须要懂得国家的法律法规，因为管理者是与劳动者进行直接接触的，劳动者如果违反劳动纪律或不按章操作的话，管理人员有权进行责罚，但责罚的方式一定不能与国家法律相冲突，否则就属于违法行为。比如说，有些企业对工人进行体罚或经济处罚，甚至责令其停工，这些都是违背国家法律的。劳动者有劳动的权利，不是管理人员想让干就干，不想让干就停的。而作为企业劳动合同的管理人员责任就更加的重大，合格的劳动合同管理者可以有效的规避劳动纠纷，搞好劳动关系。所以企业一定要加强对管理人员的学习和培训，提高他们的综合素质，掌握国家的各项法律、法规，做好正常工作中的纠纷调解工作，让将各种争议及纠纷在初始阶段就得到控制。

6.企业要严格履行劳动合同

既然签订了劳动合同就必须严格的履行合同中所规定的福利、待遇等等款项，让劳动者的利益得到保障。只有加强劳动合同中每一个环节的管理，才能保证劳动合同管理工作的顺利展开，达到和谐的统一。

总而言之，科学合理的劳动合同是维护双方权益的，随着科学技术的发展，劳动者的素质水平越来越高，他们对劳动合同的重视度也越来越高，所以企业一定要严格履行劳动合同中的各个条款，让劳动者享受到他们的劳动成果。只有这样，才能最大限度的避免纠纷，规避争议，达到和谐管理，提高企业竞争力，促进企业可持续性发展.

参考文献

[1]吉文杰.企业劳动合同管理及争议规避[J].中国市场，20xx（78017）：58-59

[2]许琤.和谐劳动关系背景下无固定期限劳动合同的实施问题研究[D].华东政法大学，20xx

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甲方：_____________

乙方：_____________

根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》及其地方有关法律行政法规的规定，经双方友好协商，双方本着诚挚合作，强强联合，优势互补，互利互惠的原则，关于承揽__________工程合作的相关事宜，特签订本合同协议。

一、经营方式：

1、乙方所承接的工程，应按甲方的规定及会计制度要求，实行费率联合经营，单独核算、自负盈亏、确保上缴。其工程所涉及的营业税、城市维护费、教育附加费和其它费税，由乙方按规定在工程所在地缴纳，并提供给甲方完税证明(企业所得税、印花税可由甲方代缴)。联合经营期内如国家有新的税费及税率调整是按国家规定执行。

2、因环境保护、文明施工、工程质量、安全、工期等一切原因造成的罚款和损失、赔偿均由乙方承担。

3、在联合经营过程中出现的一切诉讼均由乙方负责，并承担一切经济及法律责任。

二、联合经营管理费：

1)本协议签订之日上缴管理费的费率及办法，为支持乙方在联合经营初期的市场开拓和市场培育工作，本着尽量压低的原则，确定乙方上缴管理费的费率为承接工程总造价的0.4%。

2)上缴办法为：____________________元整)，剩余款项在乙方收到建设方支付的工程款中按比例扣除。

三、责任和权限：

1、甲方的权限和责任：

1)甲方将派管理人员到乙方处工作。工资、差旅等费用由乙方承担。甲方派出人员主要职责是协调甲方和乙方的沟通，对乙方的财务及运营情况进行掌握，针对在建项目进行安全、质量、进度的指导，负责提供工程投标所需要的有效证件和印章，并协助乙方完成投标工作，所需费用由乙方承担。

2)甲方各职能部门应做好对应的服务工作，协助乙方办理相关手续，发生的各种费用由乙方负责。

2、乙方的责任和权限：

1)乙方严格履行甲方与业主签订的工程承包合同，全面负责甲方与业主在合同中规定的责任和义务，争创优质样板工程，给甲方出创出良好信誉。

2)乙方负责完成甲方及当地行政主管部门根据工程情况下达的有关文明施工达标、CI形象等指标实施，费用由乙方承担。

3)如因乙方拖欠工人工资及材料商材料款等原因，造成工人集体上访及材料商追讨材料款给甲方造成不良影响，乙方必须承担所有的经济责任及法律责任，若造成甲方要垫付工程款给工人人工费及材料商款项的，乙方除归还甲方本金外，加收本金30%的违约金及利息给甲方。

4)乙方不得私自刻制任何公章和印章，需要时应通过甲方的书面批准，未经甲方批准私制各种公章和印章的，乙方承担全部经济及法律责任，并处乙方10万元罚款。

四、其他：

1、自本协议签订之日起，乙方使用甲方名义形成的一切债务由乙方全部负责和自行承担。

2、乙方在联合经营期间，甲方提供给乙方有关企业的软硬件资料，便于乙方正常经营，但在此期间由乙方原因产生的经济纠纷由乙方负责，乙方承担由此给甲方造成的全部经济损失。

3、乙方对甲方派出人员及聘用使用甲方建造师时，其职工的各种养老保险按政府规定由乙方按月足额上缴，不计在联合经营指标内。另外因工程施工，需使用甲方建造师的证件时，所发生的各种费用也不计在联合经营指标内，由乙方自行负担。

4、本协议由甲乙双方共同遵守，出现争议时双方协商解决。如解决不成时，双方约定在昆明市人民法院提起诉讼。

5、本合同一式贰份，双方各持一份，经甲乙双方签字盖章后生效。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(签字)：_________法定代表人(签字)：_________

_________年____月____日_________年____月____日

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甲方：______________________

乙方：______________________

联营各方本着互利互惠、共同发展的原则，经过充分的可行性研究和相互协商，决定联合出资建立_____________公司，特订立本含同。

第一条联营宗旨、项目和范围

联营宗旨：_______________________________________________________________

联营生产（经营）项目：___________________________________________________

第二条联营企业

企业名称：_______________公司

地址：_____________________________________

核算方式：独立核算。

第三条出资

1、出资方式和数额

2、出资日期

甲方分_______次付清，其中每次应支付的数额及日期为_______；乙方分______次付清，其中每次应支付的数额及日期为___________。

原材料：________元；土地征用补偿费：_______元；专利权：_______元；商标权：______元；技术成果：____元；乙方投资额：______________。

第四条出资缴付日期

_________________

第五条本合同自双方签字盖章之日起生效。

甲方：___________________（签章）

法定代表人：_____________（签章）

电话：___________________________

签约时间：_______年_____月___日

乙方：___________________（签章）

法定代表人：_____________（签章）

电话：___________________________

签约时间：_______年_____月___日

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甲方：_________

乙方：_________

经双方协商，现对委托甲方经营管理使用的综合楼部分房屋，达成如下联合经营协议：

1、甲方以______面积______m2之房屋，与乙方联合经营，由乙方经营餐馆使用，年限为三年。即从___年___月___日起至___年___月___日止。

2、联合经营期间，乙方代甲方每年向____赞助补偿费___万元。此款为乙方在经营完税以后，执行上交的联营分成赞助补偿，甲方不再开据发票另行完税。在规定日期双方一起支付给学校，由学校食堂开据双方认可的相关收据。具体按如下办法支付，___年___月___日前支付第一年的赞助补偿费___万元，20_____年3月19日前支付第二年度的赞助补偿费___万元，___年___月___日前支付第三年度的赞助补偿费___万元。

3、无论市场如何变化，乙方保证按时、足额上交上述联营赞助补偿费。乙方到期不能支付应交的赞助补偿费，甲方有权终止合同。乙方如果经营不善，经甲方同意可以引进他人另行与甲方联合经营。合同期满，如果乙方继续要求合作，在同等条件下可优先满足乙方的要求。

4、乙方经营中使用的水、电由校区（___）供给。按其有关规定计表收费。

5、根据学校的要求，此房不得经营电子游戏、录像、歌舞厅等不利于教学的项目。乙方用于经营餐饮，必须采取必要的措施，不得对学校及周边环境造成污染。乙方必须每周派人疏通，清挖隔油池。

6、乙方再装修、改造，不得破坏房屋的结构。现有装修、改造部分在终止合同时，乙方不得拆毁、损坏。如因此造成房屋损毁，乙方应全部承担赔偿修复责任及损失。

甲方：______

代表：______

身份证号：_________

______年___月___日

乙方：______

代表：______

身份证号：_________

______年___月___日

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摘要：

盈余管理对于上市公司对外披露的财务报告至关重要，也是一些上市公司容易出现会计舞弊问题的一个重要方面。本文将从上市公司盈余管理内容入手，进而分析其对于审计意见的影响，并对于如何提高上市公司盈余管理的质量提出一些建设性的意见。

关键词：

上市公司；盈余管理；审计意见

20世纪九十年代，我国分别在上海、深圳两个城市成立了证券交易所，开始了资本市场的尝试，对企业上市融通资金、促进上市公司发展起到了一定的积极作用。我国政府为了更好地保护上市公司各类投资者的利益，在《公司法》及《证券法》中对于上市公司经营情况，尤其是持续获利能力有着极为严格的要求，相关法律规定如果上市公司出现经营业绩不佳、连续亏损的情形，且不能得到很好的解决，最终将遭到退市的严厉处罚。少数经营前景堪忧的公司为了保住其上市资格，采取人为调节公司盈余的手段，以达到虚假盈利之目的。因此，国内上市公司因盈余管理而产生的会计舞弊问题时有发生，进而严重地损害了广大投资者及其债权人的合法权益，并为国内证券市场的改革及发展增添了一定的难度。这就需要相关审计机构及人员，在其执业过程中，对于上市公司盈余管理加大审计力度，进而出具独立、客观、公正的审计意见，以期达到对公司投资者及债权人负责的目的，并最终为我国资本市场的健康发展保架护航。

一、上市公司盈余管理的内容

目前，盈余管理的理论问题国内乃至国际对其争论较多，其中有代表性的大致可以分为美国会计学家斯考特的“通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”观点及凯瑟琳雪珀的“企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益”的“披露管理”观点。但笔者认为其本质都是会计主体利用一定手段来人为调节公司盈余，以达到某种目的的行为。

（一）上市公司盈余管理的内涵上市公司盈余管理大体具备以下涵义：

1．盈余管理主体是上市公司的管理当局，一般是指经理执行层及董事会；

2．盈余管理的对象是上市公司向外披露的公司盈余；

3．盈余管理的方法及手段是GAAP即一般公认会计原则。在允许的范围内综合运用会计和非会计手段，来实现对会计收益的控制和调整，它主要包括会计政策的选用；

4．盈余管理的动机是使其盈余管理主体自身利益实现最大化，以满足某种需求。可见，盈余管理是上市公司管理层或执行层在相关会计法规允许的范围内通过对其对外披露财务报告的公司盈余信息进行控制或调整，以达到公司自身利益最大化的会计行为。

（二）上市公司盈余管理的动机

1．公司管理当局自身需要。在上市公司法人治理结构日臻完善的今天，公司的所有权、经营权分离愈加清晰，公司经营效益好坏直接决定着管理当局的绩效考核及薪酬分配。因而，公司管理当局为其自身需要，进行盈余方面调整是极有可能的。

2．对外发行股票及上市的动机。根据我国《公司法》的相关规定，第一次公开发行股票的公司，必须是最近连续三个会计年度内有盈利，而其预计的利润率要达到同期银行存款利率。对于这一条限制性规定，一部分公司是无法达到的，因而一些为了上市融资的公司运用盈余管理手段为自己进行所谓的上市包装，以取得公开发行股票及上市的资格。

3．避免公司被退市的动机。我国为了保护上市公司投资者的合法权益，通过相关法律规定了上市公司退市的条件。其中规定，如果上市公司最近3个会计年度内连续出现亏损，证券监管部门将暂停其股票的上市交易资格，并要求其在规定的期限内削除亏损。如仍不能扭亏为盈，证监会将决定终止其股票上市资格，也就是做退市处理。公司上市后又遭到退市将带来巨大的损失，一些“披星戴帽”的公司，为了保住上市资格，会想尽一切办法实现利润。因而，利用盈余管理的方式实现扭亏的做法，也就变得极为常见了。

4．出于节约纳税成本的动机。随着我国税收征管体制的日益健全，纳税成本问题已成为每个企业都不得不面对的一个现实问题，而上市公司的盈余直接关系到其所得税费用问题，进而影响到其留存收益。所以，一些公司为了节省所得税纳税成本，采用诸如尽量少列收入、多计成本的方法以达到减少应纳税额的目的，从而利用少支出一部分企业所得税的盈余管理方式，以实现其节约纳税成本的动机。

（三）上市公司盈余管理的手段

1．通过交易实施盈余管理。收入是实现企业盈余的一个重要条件，而收入是有赖于交易进行的，因而上市公司通过交易可以起到盈余管理的作用。上市公司为了达到其盈余目标，通过一些特殊交易诸如：关联方交易、债务重组、资产重组。另外一些公司通过改变交易方式及时间来操控盈余的实现，一些对外投资较多的上市公司经常根据被投资企业的盈亏状况来调节持股比例，以改变对外投资的核算方法，达到盈余管理的目的。

2．利用会计政策变更实施盈余管理。部分上市公司的管理者或是执行层，要求其财务人员采取会计政策变更的方式实施公司的盈余管理。大体包括以下几种方式：通过变更发出存货成本的计量方式、固定资产的初始计量以及改变固定资产折旧方法、长期股权投资的后续计量、无形资产的确认、收入的确认原则、借款费用资本化或是费用化的问题等方式人为调节利润，以期达到盈余管理的目的。

3．借助于地方政府的支持。因为公司上市的前提条件和要求较为苛刻，所以争取上市资格的难度较大。在过去我国各级地方政府“唯GDP论”的经济发展背景下，上市公司数量的多寡是考核地方政府政绩的一项内容，因而地方政府对于辖区内上市公司所谓的“壳资源”相当地看重。一些经济效益不佳，甚至是濒临退市的上市公司，当地政府更是千方百计、想尽办法保住其上市资格。地方政府一般给予其一定的资金支持或是财政扶持，以帮助其渡过难关。可见，上市公司借助地方政府的相关支持也可以实现其盈余管理的目标。

二、上市公司盈余管理对于审计意见的影响

（一）审计意见的内涵上市公司所有权与经营权的分离，是现代企业管理体制的重要标志。同时，二者的分离使得上市公司形成了委托代理关系，这种关系造成了委托方与受托方信息不对称问题的出现，使得投资者对于公司财务信息质量产生了一定的怀疑，由此也促进了审计行业的发展。审计意见是注册会计师在完成对企业的审计工作以后，就企业是否符合一定的标准所出具的相关意见。审计意见大体包括以下几种类型：

1．标准的无保留意见；

2．带有强调事项段的无保留意见；

3．保留意见；

4．否定意见；

5．无法表示的意见。上述的第2～第5种类型，又被称作非标准的无保留意见，也就是审计人员对于企业所披露的财务信息存在一定的异议。可见，审计意见是审计工作的最终结果，是检验国内审计工作从业者审计质量的标准之一。

（二）上市公司的盈余管理直接关系到审计意见的客观性和有效性通过对于上市公司盈余管理动机及其手段的分析我们可以看出，对外披露的财务报告因盈余管理的存在，影响到财务信息的真实性、公允性。同时也制约着财务报表使用者对于上市公司经营情况做出正确的决策，最终有可能损害上市公司投资者及债权人的合法权益。从现实情况来看，上市公司实施盈余管理是客观存在的，也是注册会计师从事审计执业过程中所需要面对的一个主要问题。注册会计师作为社会监督方，在其审计执业过程中对于上市公司披露财务信息的真实性、合法性和公允性，具有审计和评价的重要作用。

（三）上市公司盈余管理影响着审计意见的独立性审计独立性对于审计工作来说是十分重要的，在涉及到市场经济中各方利益时，独立性原则被审计职业界视为审计的灵魂。从我国上市公司盈余管理存在的“土壤”来看，一些公司大多围绕着上市资格或是配股资格等融资活动而展开盈余管理活动。注册会计师是上市公司投资者、债权人及证券监管部门的保护者及代言人，能否识别上市公司的盈余管理手段，并且能否按照证券监管部门的制度、法规对于采用盈余管理较多的行为公正客观地对外披露、出具非标准审计意见，同时将其体现在审计报告之中，已成为检验国内审计市场遵循独立审计原则质量好坏的一个重要的标准。可以说，上市公司盈余管理行为的存在，已经直接地影响到相关从业人员出具的审计意见，是能否真实遵循独立性原则的重要标志。

四、总结

提高上市公司会计信息的真实性，不但可以保护其投资者及债权人的合法权益，这对于建立我国的社会诚信体系，对国家的进一步改革开放及提高企业的国际市场竞争力，都会起到一定的积极作用。上市公司盈余管理对于审计意见的影响是客观存在的，审计人员应很好地利用其职业判断力，并且遵循独立性原则对其执业过程中所发现的盈余管理问题作出公允性评价及披露，以便更好提高其审计意见的质量，并最终为上市公司的健康发展、国家的经济繁荣发挥其应有的作用。

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一、产生盈余管理行为的客观条件

（一）会计准则等会计法规本身具有不完善性

由于客观的、主观的原因，会计准则与会计制度必然存在一定程度的缺陷或漏洞，而这些缺陷或漏洞很容易给职业道德方面有问题的企业管理当局及其会计人员进行盈余管理提供条件。会计准则与会计制度的不完善性主要体现在以下几个方面：第一，会计准则与会计制度的制定过程本身可能存在不合理因素。例如，会计准则制定机构的人员组成如果不具有广泛的代表性，会计准则就可能出现偏向性。同时，在会计准则制定过程中，各利益相关方为了使准则对自己更为有利，都会提出各自的要求，而准则制定机构为了使自己效用函数的最大化，为了在利益相关方之间求得平衡，就必须赋予企业一定的会计政策选择权。第二，会计准则和会计制度本身固有的特点为盈余管理行为提供了机会。企业经营方式的多样化，经营活动范围的扩大化，社会、法律和金融环境的日趋复杂化，使得同类会计事项的个性日益丰富，不同企业的具体情形千差万别，会计准则不可能事无巨细都制定得很完备，势必留有一定的余地，即对同一会计事项的处理会有多种备选的会计处理方法，从而使法定的会计政策在对会计事项的确认、计量以及会计报告的编报等方面为企业提供了更大的会计政策选择范围。同时，会计准则与会计实践之间存在着一定的时滞性，即会计准则的制定常常落后于会计实践的发展和经济行为的创新。会计准则与会计制度的缺位会使企业在准则外会计事项的确认和计量等方面由于“无法可依”而带有很大的弹性。第三，各项会计以及相关法规之间存在一定程度的不协调，也导致企业会按照有利于自己的原则选择会计处理程序和方法。

（二）现行会计理论与会计方法固有的缺陷性

1、现行会计确认基础所固有的缺陷。权责发生制是国际上通用的会计确认基础，这一基础理论虽然较好地解决了收入与费用的配比问题，但在确认的过程中加入了主观性。随着知识经济的到来，如果继续单纯地采用权责发生制，需要主观确认“量”的机会会越来越多。除此之外，关于发生时间的确认也具有很大的主观性，这些都会给盈余管理行为提供机会。

2、现行会计信息重要性原则和稳健性原则固有的缺陷。重要性原则允许企业对不重要的项目可以例外处理或灵活处理，但对于哪些项目是重要的，哪些项目是不重要的，无论从质的方面还是从量的方面，现行会计理论都未能作出具体规定。这样就给企业把重要项目按非重要项目处理提供了机会，从而有可能影响企业财务状况与经营成果的公允表达。

隐健性原则的运用，使得企业收益平均化和秘密准备金的操作更容易。企业有可能为了使财务报告显示出持续稳定的盈利趋势或为了其它经济利益而采取收益平均化的会计行为，压低经营状况好的年度报告利润，将其转移到亏损年度或经营状况较差的年度。企业还可能利用稳健性原则通过过多地计提短期投资跌价准备及存货跌价准备等方法人为地低估企业资产或高估负债。

3、现行会计方法含有估计因素所固有的缺陷。在会计核算中，应当力求准确，但是，有些经济业务本身具有不确定性，如坏帐损失、存货跌价损失、或有损失等，因而不得不根据经验判断作出估计，从而使会计确认和计量工作不得不借助于假定和估计的方法。这同样为盈余管理行为提供了条件。

（三）会计信息具有严重的不对称性

在现代企业制度下，所有权和经营权已经高度分离，所有者权利不断弱化，经营者——主要是高层管理人员的地位不断上升，企业管理当局成为企业事实上的控制者。由此造成的结果是，一方面，企业管理当局成为会计信息的垄断提供者，他们为了达到自己的预期目的而在会计准则允许的范围内选择最为有利的会计政策，以实现其自身效益的最大化。另一方面，从会计信息的使用者来说，在我国国有企业规模和数量所占比重都非常大的情况下，由于所有者缺位、所有权虚化等原因，作为国有企业会计信息最大使用者的国家，缺乏对会计信息质量需求的内在动力，或者说这种内在动力严重不足。而对上市公司的一些个人和机构投资者来说，他们关心的是股市行情，而不是企业的财务状况，许多投资者对会计信息根本没有深刻的理解，甚至根本看不懂会计报表，而且目前我国相对于投资者手中的货币数量来说，上市公司的数量和规模还很小，会计信息的竞争受到很大限制，导致他们对会计信息的内在需求也严重不足。这些也都为企业实施盈余管理行为提供了空间和可能。

二、产生盈余管理行为的动因

经济利益在大多数情况下支配着人们的行为，会计信息提供者与使用者经济利益的不完全一致性是企业管理当局实施盈余管理行为的内在动因。

（一）高层经营管理人员奖金等收入最大化的动机

根据委托代理理论，委托人——股东与代理人——企业管理当局两者的目标不一致，信息不对称。只要不存在一种能够反映企业行为的充分信息指标，企业管理当局总要利用其信息优势侵犯股东权益。因此，股东与企业管理当局往往通过签订管理合约使两者的目标趋同。一个有效的管理合约应当能恰到好处地激励企业管理当局选择采取使企业价值最大化的行为。但企业总价值的变动很难被观测到，从而使企业收益成为衡量企业总价值变动的最适当的指标。正是主要依靠这一盈利指标，委托人往往除了支付给企业管理当局固定的薪金外，还要支付奖金甚至股权与期权。奖金等收入的存在，驱使企业管理当局经常采取寻机性会计行为以使自己的收入最大化。由于会计信息的不对称和监督成本的存在，委托人对会计利润进行调整往往得不偿失，这决定了企业管理当局有能力和条件通过实施选择和变更会计政策等盈余管理行为来达到其目的。

（二）上市公司首发股票及上市后配股等方面的考虑

根据《公司法》规定，股份有限公司申请发行新股和股票上市必须具备一定条件，如“公司必须在最近三年内连续盈利”，“公司预期利润率可达同期银行存款利率”等。同时，企业为了在发行股票时获得较高的溢价，往往通过盈余管理以“修正”发股前的历史数据，调整影响每股收益的所有变量，如有意高估盈利预测数；进行所谓“资产剥离重组”并按剥离后的结果对前三年“虚拟”一个会计主体进行模拟经营等。由于我国会计准则对关于资产剥离的规范性操作程序的研究明显滞后，对资产重组中涉及到的资本计价、固定资产减损、长期投资明显减值等有关损失的确认尚无明确规定，因此，许多上市公司便充分利用了这一机会来达到上市和提高股票发行溢价的目的。

股票上市后，按有关规定，其净资产收益率必须连续三年达到10％以上，才能获得配股资格。上市公司为了获得配股资格，除了尽力搞好经营外，往往还会绞尽脑汁通过盈余管理行为如转让股权、进行关联方交易等力保连续三年净资产收益率达到10％。这几年我国证券市场上的“10％”现象就来源于此。另外，《公司法》还规定，如果公司最近三年连续亏损，将暂停其股票上市，上市公司为了免受其苦，也经常利用盈余管理行为粉饰会计报告。

在证券市场的信息披露方面，上市公司为了配合一些证券机构在二级市场的股价操作，在披露信息的及时性与规范性上也大量存在盈余管理行为。有关统计表明，我国上市公司信息披露中的会计时滞现象非常严重，业绩变化较大的企业更容易存在这种现象。为了使某些证券机构赢得操作时间，上市公司还会故意推迟重大内部消息的披露时间，或者滥用“临时公告”和“澄清公告”，故意使用“暂不分配”、“暂缓分配”等模棱两可的语言。

（三）债务安排方面的考虑

按照目前国际通行的“公司有限责任制度”，债权人处于较为不利的地位。企业用所获得的资金进行投资，投资成功后，股东可得大部分剩余，而债权人只能获得固定的利息；如果投资失败，股东在破产时可不必偿付全部债务，而债权人要承担全部后果。因此，债权人为了减少代理成本和风险，保证到期收回本息，在贷款时，往往要求债务人提供经注册会计师审计的财务报告，并在债务合同中订有一系列以会计数据定义的保护性条款，如流动比率、利息保障倍数、营运资本、固定资产、现金流动等方面的限制。如果债务人不能履行合同中的条款，则视为违约，其代价将十分惨重，不仅其贷款面临被收回的危险，而且其经营活动的自由还会受到限制。因此，在其他条件不变的情况下，企业管理当局将愿意选择可增加资产或收入以及减少负债或费用的会计政策，以避免产生违约行为。此外，如果在某种会计方法下经测算将发生违约行为，企业管理当局也可能会变更会计方法，以避免这种违约行为的发生。即使企业暂时还没有债务合同，但从为了将来扩大生产能比较顺利地筹集到资金的目的考虑，企业仍有可能会采取有利于收益增加的会计政策。所以，企业的债务安排也是其实施盈余管理行为的重要动因。

（四）节约税收等费用方面的考虑

所得税是促使企业管理当局采取盈余管理行为的一个较为明显的因素。对企业所得税的征收，一般是以会计利润为基础，然后再根据税法规定进行纳税调整。企业为了节约税负，减少现金流出，往往尽量降低报告净收益。尽管税务部门在计算企业应纳所得税额时，是采用税务会计的规定，从而减小了企业实施盈余管理行为的空间，但仍有一些会计政策可供企业自行选择，如存货发出成本的计价方法——先进先出法与后进先出法的选择。报告盈利等会计数据还常被政府用于管制行业的收费标准（如公用事业等垄断性行业）的确定。一般来说，较低的报告盈利水平会减少政府采取不利于企业的行为和增加政府对企业补贴的可能性。因此，企业为了减少“政治成本”，避免政府利用会计数据来限制企业的行为，也往往采用能递延利润或降低收益的盈余管理行为。

（五）企业高层管理人员的更迭

从现实情况看，我国许多企业高层管理人员的任免仍然是政府行为，其干部身份没有发生实质性的变化。由于这种体制的存在，导致企业高层管理人员在发生以下面临更迭的情况时，往往采取盈余管理行为。第一种情况是原来的高层管理人员即将退休时，为了在离职前尽可能增加自己的奖金等收入以及能够载誉而退，往往采用使报告净收益最大化的会计政策，使企业盈利呈现上升趋势。第二种情况是由于“商而优则仕”现象的存在，如果某位高层管理人员有职位升迁的可能性，其采取使自己任期内收益逐年增加的盈余管理行为的可能性也将大大增加。第三种情况是企业发生经营困难，经济效益很差，甚至面临破产时，会采取尽量提高利润，美化财务状况的盈余管理行为，以避免被解雇或被免了职的命运。第四种情况是新上任的高层管理人员，为了增加企业未来预期的盈利能力，提高自己的经营业绩，往往会注销一笔巨额“不良资产”，以及采取一些其他的盈余管理行为来调整会计利润等财务指标。

三、企业盈余管理的利与弊

从客观上看，企业的盈余管理并非一无是处，在某些方面也有一定的作用。首先从订立契约的角度看，根据契约理论，企业是一系列契约的结合，企业生存和发展的一个重要条件是尽量降低契约成本。如果在一定范围内允许存在盈余管理，不仅会降低契约成本，而且还可以使企业管理当局对预期或突发事件作出快速反应，从而较好地克服合同的不完备性和固定性，保护企业及经营者自身的利益。其次从资本市场角度看，由于企业管理当局掌握了大量的内部信息，而这些内部信息往往相当复杂并具有专业性，企业管理当局若要以报告的形式把它们传递给投资者，是相当困难并且代价高昂的，而盈余管理则能够通过“利润平稳化”手段传递企业原本无法传递的内部信息，从而有助于减少因资本市场激烈波动对投资者决策行为的影响。

虽然盈余管理具有上述有限的作用，但从根本上来说，盈余管理的弊端是十分明显的，主要表现在以下几个方面：首先是降低了财务报表信息的可靠性。企业管理当局通过“内部人控制”的便利条件对会计信息按照其管理目标的需要进行“加工、改造”，使其披露的会计信息往往缺乏充分性和全面性，甚至缺乏客观真实性，从而使整个财务报告的可靠性大打折扣，对外部会计信息使用者也失去了有效性。其次，对企业的发展具有一定的风险性。盈余管理虽然能够在一定程度上维护经营者甚至企业的利益，但是也存在较大风险，一旦投资者和债权人发现企业进行了对他们不利的盈利管理，就会对企业管理当局的道德和履行责任与义务的能力失去信任，导致资本市场和借贷市场失灵，不仅使企业管理当局的预期目标难以实现，还会影响企业的声誉，给企业以后的发展带来负面影响。再次，盈余管理会损害投资者、债权人与国家的利益。由于盈余管理主要来自于企业管理当局的.经济利益驱动，而企业管理当局的经济利益与投资者、债权人及国家的利益又存在不一致性，因而在许多情况下，盈余管理的存在会促使企业管理当局为了维护自身的经济利益而损害投资者、债权人和国家的经济利益。

四、治理企业不当盈余管理的对策

（一）进一步修订和完善企业会计准则

会计准则是准则的各利益相关方相互博弈的产物，具有不完全性，利用会计准则中会计政策的可选择性和可变更性是企业管理当局进行不当盈余管理的主要方法。因此，应当参照国际惯例，进一步修订完善企业会计准则，尽量减少会计准则中可供选择的会计程序和方法，以缩小会计政策选择的空间范围。当然，这并不是要求会计准则应对各类具体业务在全国不同行业、不同规模的企业间作出完全一致的规定，笔者只是以为，会计准则应对不同行业的共同业务作出统一的规定；对不同行业或不同规模的企业所特有的业务作出分类的规定，使某一企业只能适用于其中的一类情况。同时，随着经济的不断发展，新问题会不断涌现，如一些重要的表外信息、无形资产以及一些重要的非经济信息的披露等，需要会计准则及时进行补充修订和不断完善。另外，实践证明，不当盈余管理的普遍存在，很大程度上是由于对会计准则的理解不准，故意曲解以及执行不力所造成的，因此，应当尽量减少会计准则中的模糊性语言和概念，并加强对执行情况的检查。

（二）明晰产权并设计有效的约束激励机制

产权制度对会计信息的生成过程具有先天的规范和界定功能，因为产权的明晰为会计信息系统目标的实现创造了两个重要条件：第一，股东追求资本收益的最大化；第二，各利益相关方与管理当局之间存在经济上的和约关系。因此，只有产权界定清楚，会计准则的运行和会计信息的生成才会有效率，才能既允许和鼓励企业根据会计交易费用的高低进行会计政策选择，又可发挥会计准则的激励约束和资源配置的作用。在产权明晰的基础上，还应当针对企业管理当局设计一套有效的激励约束机制。一方面，要承认经营管理者的管理人力产权，具体可实行年薪制和经营者股权，同时辅以非货币激励方式，使企业管理当局能够充分得到与其经营业绩相匹配的收益和荣誉；另一方面，要充分发挥股东会、监事会等内部监督机构的监督作用，对企业所选择的会计政策及其变更、变更的理由以及由此而产生的会计影响应向各利益相关方披露，各利益相关方或监事会对所采用的不合理的会计政策有权要求企业管理当局作出解释或予以调整，并强化外部监控，对实施不当盈余管理行为的经理人员实行市场禁入制度等，从根本上切断企业管理当局机会主义行为的退路，使不当盈余管理的成本大大超过其获得的收益。

（三）完善《公司法》、《证券法》等有关法规，改善企业外部投资与融资环境

我国《公司法》、《证券法》等法规规定，上市公司如果连续三年亏损，将被暂停上市或终止上市，净资产收益率必须连续三年达到10％以上，才能有配股资格，这些规定导致了巨额冲销和“10％现象”。最近对配股资格重新规定为“净资产收益率最近三年平均10％以上，但任何一年不得低于6％”，这虽然遏制了“10％现象”，但却有可能导致“6％现象”的重演。因此，有必要对此类条款加以补充和完善，除了上述依据外，还应辅以其他指标，如企业持续盈余指标、经营性现金流量指标、生产经营活动是否处于严重的非正常状态、是否存在重大违法行为以及其他生产经营数据等，建立一个多参数控制体系，以综合衡量和测定公司财务状况和经营业务，以减少企业管理当局进行不当盈余管理的外在诱因。

为了减少企业债务安排方面的不当盈余管理行为，应当完善现行的信贷评估指标体系，在重视会计数据量化指标的基础上，适当考虑非量化指标的作用。在量化指标方面，除了继续以流动比率等财务报表的量化信息为参数外，应当考虑指标的全面性，增加产品创新与成长业绩、为顾客提供服务的业绩、企业内部经营管理业绩等指标，以鼓励企业管理当局注重企业的长期经营效益。在非量化指标方面，还应当考核企业在行业中的技术领先水平、发展前景等，以更加全面地、公平地测定企业的偿债能力。

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［摘要］文章对企业发展战略与盈余管理两者之间的关系进行理论分析和推导，发现融资需求是企业发展战略影响盈余管理的中间传递因素，即企业发展战略会通过融资需求进而影响盈余管理。这一研究结论一定程度上揭示了企业发展战略对盈余管理产生影响的路径。

［关键词］发展战略;盈余管理;融资需求

盈余管理是指企业管理者通过职业判断编制财务报告或者通过规划交易变更财务报告，目的是引导以企业经营绩效为参考依据的管理者做出合适的决策，或是影响以会计报告数字为基础的契约结果(HEALY和WAHLEN，1999)。

［1］近年来，一些学者注意到了企业发展战略对盈余管理的影响，如，DICHEV等(2013)通过对169家上市公司的CFO进行问卷调查发现，企业的商业模式或是战略选择对企业的盈余管理质量有显著的重要影响。

［2］BENTLET等(2013)对美国上市公司的企业战略定位与财务报告违规之间的关系进行了研究，发现采用进攻型发展战略的上市公司其财务报告违规率的概率显著高于采用防御型战略的公司。

［3］这些学者的研究表明，企业的不同发展战略对企业的盈余管理具有重要的影响作用。然而，现有研究有关企业发展战略对盈余管理的影响机制尚未做进一步的探索，企业战略具体如何影响盈余管理，其影响路径仍不得而知。本研究希望通过对两者关系的分析找出企业发展战略影响企业盈余管理的更深层次的因素。

1企业发展战略分类

不同的学者对企业发展战略的类型有不同的划分。“战略管理之父”POＲTEＲ(1980)认为企业的发展战略可以划分为产品差异型和成本领先型［4］，MAＲCH(1991)则认为可以划分为探索型和利用型［5］，MILES和SNOW(2003)则分为进攻性、分析型和防御型。［6］BENTLET等(2013)认为MILES和SNOW(2003)的战略类型的划分一方面涵盖了当前主流的战略类型分类;另一方面他们这一战略划分有助于通过对企业管理层的访谈进行调查获得相应的数据。［3］因此，文章参考MILES和SNOW(2003)的研究，将企业的发展战略划分为进攻型、分析型和防御型。其中，进攻型企业会根据市场变化不断研发推出新的产品开辟新的市场，从而保持其在行业当中的领军地位;防御型企业则会固守在原油的产品市场，通过价格、服务和产品质量保证其相应的市场竞争力;处于两者之间的企业则被认为是分析型。

2企业发展战略与盈余管理

盈余管理是上市公司的一种常见财务，也是财务研究中的一个重要话题之一，但目前有关企业发展战略与盈余管理的相关研究不多。文章认为，不同的企业发展战略会影响企业的财务活动，其中融资需求就是财务活动中的一项重要内容。进攻型战略的企业为了不断开发新产品和新技术以及开辟新的市场，则会在研发上加大投入力度，而这时对融资需求相比防御型企业而言更加迫切。［6］ITTNEＲ等(1997)研究发现，进攻型战略的企业由于对新技术、新产品以及新市场投入力度较大，往往容易出现现金流紧张的局面，这方面显著低于防御型企业。［7］卢太平和张东旭(2014)的研究表明，融资需求是影响企业盈余管理的重要因素之一。［8］一些学者的研究也表明了融资需求对企业的盈余管理有重要影响。蒋东生(2012)的研究发现，我国商业银行在向企业提供贷款时并不能有效识别企业的盈余管理行为，因此，企业可以通过盈余管理获得更多的银行贷款。［9］马永强等(2014)的研究也进一步表明，企业可以通过盈余管理行为对企业利润进行调控，在必要情况下可以通过增加报表上利润的形式来获得更多的银行信贷资源。［10］根据以上理论分析可知，企业的发展战略会影响企业的融资需求，而融资需求又会对企业的盈余管理产生影响。因此，我们认为，企业的发展战略会通过融资需求这一中介因素进而影响企业的盈余管理。并且，相对于防御型的企业战略而言，进攻型战略的企业融资需求相对更加迫切，盈余管理动机也就越强。

3研究结论

现有学者对企业发展战略与盈余管理做了很多研究，发现企业战略会对盈余管理有着重要的影响［2－3］，但是很少有文献分析企业战略是如何作用于盈余管理的，即企业战略通过何种方式作用于盈余管理，具体路径是什么还不得而知。文章基于企业战略理论以及盈余管理相关分析，认为企业发展战略是通过影响企业的融资需求进而影响盈余管理。并且，相比防御型战略的企业，进攻型战略的企业其对盈余管理的动机更强烈，其调控力度也会越大。这一研究结论深化了我们对企业发展战略对盈余管理作用的认识，揭示了企业战略对盈余管理发生作用的机制和路径。

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会计政策变更作为企业财务管理的一项重要内容，其主要包括会计方法变更、会计估计变更和会计个体变更等方面的内容，对企业当前损益以及后期各阶段的损益都会产生重大的影响，世界各国和地区不同企业虽然对会计政策变更的财务处理方法有所不同，但是均要求会计政策变更后的企业能够全面揭示会计政策变更的理由和内容，以方便报表使用者细致了解，增加会计信息的可比性和可理解性。

一、铁路企业会计政策变更的内容与特点

鉴于铁路企业的规模较大，企业发展涉及到的资金一般都较多，企业会计政策的变更工作需要制定严格、合理的变更制度，采取积极的资金管理手段，保证铁路企业的资金能够实现有效的控制和管理，提高企业资金的利用率。就目前来看，我国铁路企业在会计政策变更工作中，需要从以下几个方面的内容进行严格的调控。

（一）会计计量属性

会计计量是根据一定的计量标准和计量方法，将符合确认条件的会计要素登记入账，并报于财务报表而确定其最终金额的过程。从企业会计的角度看，计量属性主要反映的是会计要素金额的确定基础，在铁路企业发展过程中其主要包含历史成本、重置成本、现值和公允价值等方面的内容。在新的会计政策变更过程中，铁路明确将公允价值作为会计计量属性的重要指标之一，摆脱了传统多重计量属性并存的计量模式，使企业的会计政策管理目的更加明确。

（二）存货的计价方法

在传统的会计政策影响下，铁路企业的存货计价方法主要遵循后进先出的原则，然而在新政策的影响下，规定企业应当采用先进先出、加权平均以及特殊计价的方式对企业的存货成本进行确定，使计价方式更加趋于科学化、合理化。

（三）无形资产开发费用的资本化

铁路企业的财务管理工作需要对企业的固定资产和无形资产等进行统一的管理。以无形财产为例，在传统的会计政策中，为简化企业内部的财务管理工作，一般都将其全部计入企业的当期损益中，存在很大的盲目性，新的会计政策中将无形财产的研发分为两个阶段，研究阶段的支出，发生时记入当期损益，而开发阶段的支出，可资本化确认为无形资产。

（四）企业合并区分合并类型

在复杂的社会环境影响下，不少铁路企业为寻求更好、更快的发展，与业内其他企业组成合作伙伴，将各自企业进行统一的合并，旨在提升其市场竞争力。传统的会计政策是不区分企业合并类型的，导致对合并后的企业定位存在较大的偏差，不利于企业的财务管理工作进行，会计政策变更的一个主要内容就是对企业合并的类型进行区分，区分同一控制和非同一控制企业合并，并采用不同的会计核算方法。

二、会计政策变化对盈余管理的有效控制

会计政策是企业进行会计核算，最终形成会计报表所需要遵循的原则和方法，其具有一定的灵活性，企业可以根据自身需要对会计政策进行调整，为企业管理当局提供操控利润的空间。新准则下的会计政策较多地压缩了可选择项目，一般表现在存货计价后进先出法的取消、资产减值准备一经计提不得转回以及企业的合并原则重新规范三个方面，这些内容在上节的概述中已经给予讨论，有效限定了企业盈余管理的空间，有助于实现了对盈余管理的有效控制，有助于提升会计信息质量。

三、会计政策变更引发新的盈余管理手段

从会计政策变更的内容来看，新准则下在减少会计核算方法的选择权，达到缩小企业盈余管理空间方面做出的努力。企业会计政策的制定是在会计信息可靠性与抑制盈余管理行为之间的权衡，并不是单单对企业盈余管理行为的遏制。

（一）公允价值适用范围的扩大

企业公允价值的运用体现了会计信息的相关性，有助于提供利益相关者做出决策的会计信息。公允价值的使用需要活跃的市场作为前提，同时必须取得可靠计量，现阶段我国企业处于不完善的市场经济体制下，公允价值的全面引入，势必会为企业的盈余管理提供新的可操作空间。

（二）无形资产研发费用资本化

企业会计政策变更的重要内容就是无形资产的改革，由于企业对于研发阶段和开发阶段的界限划定不是很清晰，需要企业管理部门增加必要的主观判断，在区分两个阶段时也不会以企业无形资产的真实情况作为依据，而是利用将会计政策服务于企业业绩，根据企业利润最终实现两个阶段的划分，达到为企业盈余服务的目的。

（三）债务重组准则

新的会计政策中规定，债务重组交易以公允价值计量并允许债务人对重组收益进行确认，这就意味着对企业的利润带来了新的保障，而且这种变化往往带来的是高利润，为企业的盈余管理提供了条件。

四、总结

在新的社会背景和市场经济条件下，铁路企业的发展面临着严峻的考验，需要各企业根据自身发展现状和需求，对会计政策进行科学、合理的变更，注意会计政策变更下各项内容的调整和改善，全面分析其对盈余管理工作的影响，将企业的盈余管理工作做好。

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